企业税收分析范文 第1篇
一、税收成本的含义和特征
（一）税收成本的含义
国外学者对税收成本的界定相对较统一，税收成本通常是指税款或税金，但其称谓有所差异，如税收成本、税收因素、税收节约等，而国内并未统一税收成本、征税成本、纳税成本、税务成本等概念。作为企业经营的必须支出成本，税收成本关系着企业最终的收益，税收成本管理在企业发展中发挥着不可忽视的作用。
国内学者对税收成本界定并未统一，归纳起来主要有以下观点：税收成本是征税成本、纳税成本、经济成本的总称；税收成本特指征税成本。国内大多学者选定征收成本为研究对象，从税收部门的角度看，狭义的税收成本是征税成本，即纳税成本或税收成本，将其称为企业税收成本、纳税成本、税务成本、税收负担等。本文从企业角度出发，税收成本指纳税成本。
（二）税收成本的特征
其一，税收成本具有复杂性。由于税收政策变化频繁和企业生产经营活动呈现的多样化，因此，对于企业税收成本的控制呈现复杂性的特点。
其二，税收成本具有风险性和时效性。企业不可能对税收成本的复杂性进行精确和有效的估计，由于缺乏对税收成本的可靠估计，可能企业的经营决策出现失误，这是税收成本的风险性的体现；此外，按照国家的各项税收政策的规定时间，履行纳税义务或申请税收优惠待遇，体现了税收成本的时效性特征。
其三，税收成本专业性和累退性。作为独立和专业的政策法规体系，税法影响企业的各项经济活动，尤其是交易行为，体现了税收成本的专业性特征；按照规模经济的说法，在涉税活动中，也存在着“规模经济”的效应，规模越大的企业，其税收成本相对越低，规模越小的企业，其税收成本越高。
其四，税收成本具有隐蔽性和难以计量性。纳税人在履行纳税义务过程中的有些费用分散在与纳税有关的日常活动中，没有专门归类记载；部分税收成本不能定量，由于其难以与会计成本区别开，使得部分成本不能准确核算。
二、税收成本管理
（一）税收成本管理的含义和特征
企业税收成本管理是企业通过税收的计划、实施、控制和创新对生产经营过程进行管理，合理运用税收政策，制定和调整生产经营，在规避税收风险的前提下，使企业税收成本最小化的管理活动。
企业税收成本管理仍属于企业理财活动的范畴，主要特征有：
其一，实用性和时效性。企业应根据自身的特点，熟悉企业相关的各项税收政策，同时根据战略发展要求，制定企业税收成本管理方案；政策的时间性要求企业税收成本管理活动的时效性，相关人员针对变化的税收政策及时调整企业的税收成本管理办法。
其二，政策性和整体效益性。在合法的前提下，企业税收成本管理要求企业管理者和财务人员具有很强的政策性观念和纳税意识；通过资产重组、资源优化配置等手段，实现整体效益的提高。
（二）税收成本管理的作用
降低税收成本。企业应把税收看做企业经营的必要支付成本，在企业的日常活动中通过加强税收成本管理，降低税收成本，是税后利润最大化。
提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。企业应着眼于加强税收成本管理，减轻税收负担。
合理配置资源和优化产品结构调整。企业可根据国家对各个行业以及各种不同类型企业的不同税收优惠政策，以及对各项税种征收税率的差异，灵活进行合理的资金运转、投融资、研究开发新技术等。
三、税收成本管理的现状
（一）企业税收成本管理意识已形成
随着国家税收法律法规宣传力度的加大，纳税人对税收的理性认识得到提升，合法纳税是共识，企业已形成税收成本管理的意识，加强了税收成本管理，提高了纳税效率，取得一定成效。
（二）成本分析体系不完善
尽管我国企业已普遍形成税收成本管理的意识，但是税收成本分析体系不够完善。主要包括：缺乏技术分析和成本分析及预测部门；日常成本分析和预测不完善；缺乏成本效益分析，只有成本计划和执行情况；缺少税收成本责任中心管理，成本考核落实不到位；缺乏税收成本奖惩机制，没有形成责任预算、核算和分析的税收成本管理体系，没有按照目标责任制的要求进行管理，税收成本责任管理体系不够完善。
（三）缺乏对遵从成本管理的重视
企业对遵从成本管理的重视度不够有待提高，纳税人申报纳税、填纳税申报表所需时间较长，同时，纳税人了解税法相关资料的渠道比较少，但是其花费时间较长。由于缺乏相应的税法知识和纳税相关资料，导致纳税人在纳税过程中，其向税务顾问咨询或交由中介机构办理纳税事宜的现象不断增多，从而使的遵从成本不断提高。很多企业对遵从成本管理的重视程度不够，较少考虑遵从成本的管理，甚至忽视不计。
四、加强企业税收成本管理的建议
（一）建立和完善企业税收成本管理机制
建立和完善企业税收成本预算及执行情况报告制度、税收成本管理互控体系，进行税负统计与分析，实施企业税收成本的全员管理。在既定税收政策下，根据企业所属的行业、企业类型、产品的类型综合计算企业的税收成本，并参考以往年度的预算和决算成本数据，根据国家的税收政策和政策变化情况预测税收政策调整引起的成本变动。定期根据税收成本统计分析，检验预算的执行情况，针对存在的不足提出纠偏措施。纳税信息的真实性、完整性、合法性是企业税收成本管理和内部控制的核心。建立和完善企业税收成本管理机制，实施全员税收成本管理。
（二）建立并完善企业内部办税工作体系
企业应设立内部办税机构来管理企业的各项税收工作，同时构建税收成本管理监督体系，检查和督办企业的各项税收工作的进展情况，使企业内部的财务工作分工明确，责任清晰，将企业的税收成本管理落到实处。
（三）加强人员培训
通过形式多样的税收宣传和职业培训，提高企业员工的纳税意识和职业素养。对于办税员工来说，培训主要针对其具体的办税业务和技巧，培养他们成为既熟悉企业的生产经营，又精通企业所在行业的税收政策法规的综合人才，并成为企业成本管理和内部控制的磐石；对普通员工的培训，主要集中培养他们的纳税意识和服务意识，要树立全员动员、全员参与、全员管理的思想；对企业的高层应该着重培训并灌输其正确的纳税理念，使企业高层破除把税收工作当做财务部门工作的陈旧思想，使企业高层积极支持税收成本管理工作。
（四）税收成本管理要融入战略成本管理
企业税收分析范文 第2篇
关键词：铜冶炼；税收筹划；节能环保；折旧
一、铜冶炼企业税收筹划的必要性
1税收筹划可以为企业带来直接受益
由于税收的特性有强制性特征，并且企业和个人依法交税是应尽的义务，对于税收的征收是无偿的，所以对于税收来说，税的征收，会构成必要的一项经营成本。税收筹划是能够在符合国家政策和遵守国家法规的情况下，通过对自身经营情况，做出合理的税收筹划方案，税收筹划使税负减轻。在这种情况下，铜冶炼企业在正常生产经营情况下，科学合理的税收筹划方案，能够合理的减少企业的税收负担，从而减少无偿征收的税收，将多余部分留存在企业，直接给企业带来收益。
2税收筹划能够降低企业财务风险
对于国家在节能环保上的发展概念，对于环境不友好的企业，在国家财政政策上，得到的支持会相对较少，所以铜冶炼企业的财务风险更多的是体现在自身资金链上。铜冶炼企业在发展过程中，大部分企业会整合资源，会有项目需要积累和融资，此时资金的效率则显得非常重要，出现的企业外部融资，存在一定的财务违约风险。企业通过符合政策的税收筹划方案，除了能够节省一笔支出来说，还能通过延期纳税来调节当期的纳税额。对于调节的纳税额，虽然最终的所缴纳的税收额度不同，但是调节到日后付款，相当于得到一笔无息贷款，这使得企业的资金量更加的充裕，融资成本降低，同时提高了企业的偿债能力。企业偿债能力的提高，更加能够提高公司信誉，降低融资成本，从而使得公司的财务风险控制得更加的稳健。
3税收筹划能够提高企业管理水平
税收筹划是一种铜冶炼企业财务管理策略，目的是使得铜冶炼生产企业的税收情况更加合理。对于制定税收筹划的管理者而言，就需要对企业的发展的情况要有一个非常的好了解，同时要求企业管理者对于未来的发展要一个预期，以便管理者对税收做一个更好的筹划。因而税收筹划的实行，能够不断的锻炼管理人员的整体统筹能力和企业整体把握能力。另外，税收筹划在财务处理上对于企业财务人员要求比较高，对于企业的财务会计制度要求也比较高，这就会促使企业去提高财务管理人员的专业素质，同时健全企业的会计制度，而这些财务制度的建设和财务人员专业素质的提高，都能够提高企业的管理水平。
4税收筹划可以优化企业投资方向
企业在税收筹划过程中，往往利用的是税务上税基和税率上的不同，来获得一个自身最为有利的税收筹划方案。在我国，国家处于对于产业结构的调整的原因，出台了一些产业结构的税收优惠政策。随着国家的政策变化以及市场上的变化，企业会注重自身企业与科技之间的联系，鼓励企业的个人创新和企业创新。对于现阶段，国家鼓励环境和谐型企业的发展，这就会导致铜冶炼企业在做出投资选择时，会比较税收筹划行业与自身企业之间的契合点，注重环境保护项目的建设，从而引导企业的投资方向。
二、铜冶炼企业税收筹划遵循的基本原则
1整体性原则
企业的管理人员和财务人员在制定税收筹划决策时，要有企业整体概念，不能只能考虑暂时的税收成本问题。企业从整体的角度考虑问题，避免因为税收减少而引起的其他的费用增加，最终导致整体收益减少的情况，所以企业需要综合去衡量税收筹划方案，从而来考虑企业的最终绝对收益。另外，企业在考虑税收筹划节税的情况时，不能最终完全停留在节约税金的目的上，最终的目的是节约支出，增加收益，促使企业成长。因而，从整体性的原则上考虑，企业需要权衡税收筹划中的税收因素和非节税因素，统筹整体，局部牺牲，权衡各个环节的影响，注重整体税收的节约，是企业税收筹划的最终目的。
2可行性原则
作为纳税人，企业在进行税收筹划时，需要考虑制定和执行环境。对于没有执行环境的筹划方案，最终得不到实现，进行税收筹划实际意义不大。同时对于税收最终可执行情况也要进行评价，不能因为方案中税款有减少，增加了其他大量的成本，导致税收筹划的失效。从可行性原则上来说，一是：整体的收益大于支出，这就意味着，筹划节约的收益大于其他由于税收筹划执行所导致的成本，这才是真正税收筹划追求的结果；二是：不能纸上谈兵，在税收筹划制定的过程中，需要详细的考虑企业自身的因素和现有的税收政策，保证制定出的政策能够切实可行。
3效益性原则
铜冶炼企业税收筹划在制定和执行的过程中，需要对于税收筹划本身的成本以及执行成本进行考虑，因为执行税收筹划所产生的成本高于筹划最终的节税时，税收筹划则意义不大。我们不仅需要考虑制定和执行过程中的直接成本，还要考虑制定和执行过程中因为税收筹划造成的隐形成本，然后再与获得节税税额进行比较。另外，由于税收筹划的专业性和制定成本原因，有可能会将其外包给外部专业机构，此时，仍然需要进行比较，做出税收筹划方案后，在考虑信誉的前提下，选择出收益成本最大化的方案。
三、铜冶炼企业税收筹划方法
1合理设计资产折旧年限
铜冶炼企业属于资本密集型产业，资产在企业中占到很大比重，并且生产设备的资产比值都比较大。生产涉及到的折旧中，折旧会形成这些资产设备的部分成本，因而运用不同的折旧计算方法，会造成不同期限内分摊的成本的不同。在正确进行计算和折扣的情况下，能够为企业争取到一定的资金来源，还会涉及的企业的税赋问题，最终影响到企业的利润情况。作为铜冶炼企业，生产设备有时更新换代较快，还会有环境保护设备的更新换代等情况，这样一般建议选择最低的折旧年限，这样能够有利于生产设备等折旧费用前移，并且所得税尽可能后移，从中间的时间差中，可以得到一定的无息资金贷款，从而可以降低企业利息费用，增加企业利润。
2筹划研发费用的投入 《_企业所得税法》规定，对于企业新开发的新技术、新工艺、新产品时发生的研发费用，可以在应缴纳的所得税中进行扣除。在《_企业所得税法实施条例》中，对于研究开发的费用问题也有规定，在研发中未形成无形资产的，在扣除的基础上，按照研发费用的50%扣除，形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%进行内销。国家税收政策鼓励企业进行创新，对于铜冶炼企业在投入研发费用中可以利用国家的相关税收政策，然后来合理的进行筹划。对于铜冶炼技术研发及改进的研发费用投入，都应该做好核对，对企业投入和国家技术项目补贴需要进行区分，做到账目清晰，管理好资金研发费用支出。
3积极筹划销售收入税收
《_企业所得税法实施条例》中对于企业的销售收入税收筹划有一定的规定：对于分期结款的货物销售阶段时，需要安装事先合同约定的收款日期来确认收入。在确认收入后，企业就需要上缴当期的应交所得税，然后入账。在这种情况下，铜冶炼企业可以根据自身情况，在合同条件成熟和企业本身收入稳定，同时销售收入能够安全稳定的收回的情况下，选择一个合适的收入确认时期来确认收入，争取获得一个合理的税收缴纳节点，从而可以获得税收的减少或者推迟。
四、铜冶炼企业税收筹划的实施
1积极掌握法律和财务税收规定
在进行税收筹划时，铜冶炼企业财务人员需要积极的去了解相关的财税政策和法律法规。对于法律法规和政策的了解，可以积极的了解到国家税收政策的趋向，还可以避免因不了解税收政策造成违反国家税法的情况发生，给企业带来法律风险。同时通过对税收政策、法律法规的了解，然后可以去判断其与企业自身税收情况的契合点，从而去寻找到合理的税收筹划方案，这样能够更加的符合企业税收方案的制定。
2准备企业税收筹划信息
铜冶炼企业在筹划税收方案时，需要了解到大量相关信息。财务人员更多会了解到相关财务信息，对于销售方案信息，企业科研发展状况信息，企业未来发展方向信息等，都需要其他部门或者管理层配合给出。同时对于企业本身发展状况，财务状况，行业所处的状况以及所能够享受到的财税政策都需要一个深入的了解。另外对于企业面对的税务政策和法律法规情况，也需要去足够了解，这样最后制定出的税收筹划方案，才具有整体性和有效性，避免了因筹划过程中信息准备不全造成筹划失败的情况发生。
3具体税收筹划目标
铜冶炼企业作为生产型企业，对于税收筹划的最终目标就是合理的减少税收，增加企业利润。但在税收筹划中需要将最终目标进行细化，然后寻找细化策略，例如降低税负点，递延纳税等，然后再具体化到操作步骤及流程上，这样才能够具有可操作性和指导性，也便于企业税收筹划的具体执行和税收筹划的具体制定。
4税收筹划具体方案可行性分析
对于铜冶炼企业在熟悉了税务规定，完成了一些信息收集，然后对目标明确后，就需要回到具体的筹划制定上。对于制定好的方案，需要根据铜冶炼企业自身的实际情况和最终目标去分析可行性。制定完成后，从法律合规，目标明确合理，操作准备完备等进行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情况，需要及时的进行反馈，然后寻找出原因，这样可以做出适当的调整，避免最终筹划执行失败。
5方案的实施与反馈修正
铜冶炼企业在通过方案制定和可行性分析通过后，就需要具体到方案的实施。在实施过冲中，需要做到事中反馈，对于产生的问题，及时的反馈，然后对产生的问题进行分析，评价其对最后税收筹划方案的影响。对目标影响较大的问题，需要及时的逆向反馈给制定者，然后制定者根据得到的信息和产生的影响对执行过程产生的情况分析，找出原因，最后进行修正，在修正后需要对各个方面的影响进行分析，最后再具体执行。
参考文献：
[1] 戴烨企业经营发展中的纳税筹划研究[D]中国优秀硕士学位论文全文数据库，2008
企业税收分析范文 第3篇
一、引言
纳税规划是企业主体在遵守相关税收法律政策的条件下，通过对企业内外部资源与流程再整合，以期帮助企业尽可能地减少纳税支出。我国对纳税筹划的研究已有二三十年，但是在相关的理论上的研究还有待深入。因此，研究企业纳税筹划的风险管理具有现实意义。税务机关在对企业的纳税额进行评估时，主要的评估资料就是企业的财务报表，因此企业在进行税收筹划的同时做好财务报表之间的勾稽关系对降低税收检查风险具有重要的作用。本文在研究企业纳税筹划以及纳税筹划涉税风险的基础上，讨论分析了站在财务报表的角度上如何减少企业的涉税风险，以期为企业的经营管理提供参考。
二、税收筹划概述
纳税筹划是指企业在国家税法规定的范围内，为减轻企业税收负担或者延缓纳税，对企业内外部各个环节以及流程和各项经营活动进行优化整合与事前规划的过程。纳税筹划的目的主要是降低税收压力和增加企业的纳税期间。一是通过绝对减少税负来达到减轻税负的目的。绝对减少税负就是直接减少税收负担额，比如，某企业去年交税2000万元，通过正常的纳税筹划以后，今年就少交了500万元的税负。此外，在企业进行股权转让或者企业重组时，事前进行合理的安排也可以达到绝对减少税负的目的。二是相对减少税负。相对减少税负就是企业把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩进行对比。如果企业在正常的税收筹划后，企业的税收负担率下降，则企业的税收就相对的得以减少。三是通过税收筹划达到企业延缓纳税的目的。延缓纳税就是通过合理的事先安排，把企业年初应该缴纳的税收推迟到年末。
三、税收筹划风险概述
形成企业纳税筹划的风险既有企业内部的因素，也有国家宏观政策方面的因素。首先，对于企业内部而言，企业税收筹划的风险主要在于企业对于纳税I划的成本很难把握以及在纳税筹划方法的运用上很灵活且有很大的风险，往往违法与不违法只在一步之间。企业在纳税筹划的过程中，需要花费一定的时间和精力去协调人际关系，还需要有一定的资金支出。其次，在国家宏观政策方面，国家的反避税措施不断加强，税收筹划的合法性也没有明确的规定，这也给企业税后筹划带来很大的风险。纳税筹划需要企业密切关注国家税收政策的变动，税收筹划不是一成不变的，它是企业与国家税务机关之间的一场博弈。企业在进行税收筹划要充分考虑到企业所面临的政策风险、经营风险以及道德风险，本文就从企业内部财务报表分析的角度分析企业该如何减少企业的涉税风险。
四、基于财务报表分析的角度减少企业涉税风险
企业财务报表主要包括现金流量表、资产负债表以及利润表等，反映了一定时期内企业的财务状况、资金流动以及经济活动的效果。税务机关在对企业进行纳税评估时，将根据所掌握的纳税申报资料，对企业的纳税额进行核实。财务报表是税务机关进行纳税评估的重要资料，通过财务报表中的数据之间的勾稽关系以及计算相关的指标数据来初步判定企业是否有偷税漏税的嫌疑。因此，企业在进行纳税筹划的同时，做好财务报表数据之间的勾稽关系，以及计算相关的指标数据并与同行业的指标进行对比，如有出入进一步在税法规定的范围内进行调整和附注说明，对于减少企业涉税风险及税收检查风险具有重要的意义。
（一）通过指标分析来减少企业税收检查风险
税收分析指标来源于财务报表数据，税务机关主要围绕着企业的税收负担来展开企业应纳税分析活动。税务机关常常通过计算企业税收分析指标并与同行业不同纳税人的税收负担水平进行对比，查找纳税人是否有偷税漏税的嫌疑，为其征收检查工作提供方向。因此，企业提前测算本企业税收指标并与同行业的相关税收指标进行对比，提前做好准备来减少企业税收检查风险以及涉税风险，为企业降低企业运营成本、树立良好的企业形象有重要的意义。
通过财务报表对企业纳税情况进行分析的指标主要有销售收入税收负担率、资产税收负担率、成本费用负担率以及所有者权益税收负担率。首先，销售收入税收负担率=应纳税中额/企业总销售收入×100%，资产税收负担率=企业应纳税总额/资产总额*100%，成本费用税收负担率=企业税收总额/当期成本费用*100%。所有者权益税收负担率=企业税收总额/所有者权益总额*100%。所有者权益税收负担率排除了企业大小以及行业等的影响，常作为衡量纳税主体税负水平的综合性的指标。
（二）分析报表数据之间的勾稽关系，减少企业税收检查风险
通常情况下，税务机关对企业纳税情况的检查都是从财务报表着手。税务机关通过对财务报表的相关内容的了解和检查，可以了解被检查企业的纳税情况以及企业运营情况，从而推测企业是否有偷税漏税、少交税收等情况。因此处理好财务报表数据之间的勾稽关系是减少企业税收检查风险的关键，比如，增值税和企业毛利以及存货、房产税与固定资产中房屋价值联系起来等。下面就财务报表数据之间与税收检查风险有关的主要勾稽关系进行简要分析：
首先，把财务报表中的增值税与毛利联系起来。增值税是对产品附加值所征收的税，即产品投入与产出差额征收的税。因此增值税就相当于对收入的毛利额征收的税。虽然，生产的产品投入的部分的材料、工资、费用等不能取得增值税发票，但毛利额与企业应缴纳的增值税之间有一定的联系，常常被税务机关作为检查的重点。通常情况下，企业的毛利额越高，企业应缴纳的增值税就越高，比如企业去年的毛利比今年的毛利额低，而企业今年应缴纳的增值税总额反而不去年少，这就会存在一定的税收检查风险。
其次，把财务报表中的增值税与存货联系起来。存货包括原材料、半成品、产成品，存货的主要目在于出售和备供消耗。当企业的原材料的准备量过大，意味着企业的进项税额增加。如果这些大量的原材料不能马上转为产品销售出去且销售额度小于购买的原材料时，企业的销售税额就大于进项税额，企业当期应缴纳的增值税就会减少。此外，当企业遇到市场滞销或者产品价格下跌，企业的销售量就会减少，销售收入也随之下降，企业当期应缴纳的增值税税负也呈现下降的趋势。
财务报表中的各个项目的数额之间有着众多的联系，这些联系可以揭晓企业的财务状况以及经营状况。在激烈的市场竞争中，企业应该做好财务报表的检查工作，对重要指标进行核对，如果发现不对或者有较大差异的数据，应该根据财务报表数据之间的勾稽关系来查找原因，做好财务报表之间的勾稽关系，减少企业的税收检查风险。
参考文献
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企业税收分析范文 第4篇
我国的市场经济和国外的市场经济并不相同，因此国家的发展以及对企业所得税的征管情况不能够完全借鉴与国外的先进经验，只能够根据我国的具体市场情况进行不断的分析测试和调整。我国自2002年开始，在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年进行了五次修改和调整。2008年的内外资企业所得税统一调整与改革，对于我国的企业所得税征收效率有明显的提升。我国的经济发展模式是比较特殊的，在进行税法改进和调整的过程中，既需要借鉴国外的先进经验，还需要根据自身的具体情况进行相应的改革和创新，对于我国企业所得税进行征管效率测度的分析，能够得出我国企业所得税征管的具体情况，并进行相应的调整。
一、我国企业所得税五次调整情况
企业所得税是目前世界各国非常普遍使用的税种，对于企业所得税进行征管的时候，需要有高校的征管措施和方法，以此提升管理的公平性和有效性。但是从根本上来说，企业所得税本身税制设计并不是十分的完整，需要根据社会及经济的发展情况，进行相应的调整。我国国税在1995年对企业所得税进行了界定，主要界定为国税的征管范围为中央企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、_统缴所得税、海洋石油企业所得税、金融保险企业的所得税（所有）。在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年进行了五次修改和调整，通过逐一的调整，提高了对我国企业所得税征收管理的效率，并提高了测度的深度。在2006年进行调整的时候，对第四条有关新版企业的概念和认定条件进行了废止，对老条件也进行了废止，改变了新的标准。另外如果同时满足认可为新版企业，其企业所得税由国税负责征管。我国每次进行调整，都会针对企业的特点和国家社会发展的情况，进行相应的调整，以此提高我国企业所得税的征管效率。
二、企业所得税征管所面R的问题及解决办法
1. 面临的问题
目前我国的企业所得税在进行征管的时候，面临很多问题，首先出现的问题就是征管力量配备不足，而且我国目前的企业所得税信息应用水平相对落后。再加上日常监管力度不够，导致我国的国税、地税征管权限划分没有得到真正的落实。我国目前的企业所得税征管由于各种问题的影响，导致我国的反避税工作面临更多挑战，想要提高我国企业所得税征管的效率，就需要全面的解决这些问题。
2. 解决办法
由于我国目前的企业所得税征管中面临很多问题，想要真正的解决这些问题，需要首先合理的配备征管力量，提高管理人员素质。通过对管理人员素质的提升，真正提升我国税收征管的水平，另外还需要努力提升信息化管理水平，并逐渐完善各项措施，抓好日常管理。最终落实征管权限，完善现行征管体制。
三、方法论及效率测度
1. 方法论
在对我国企业所得税征管进行效率分析的时候，需要从人均征税额和实际征收率等简单的税收征管测度指标进行分析，不过这种方法对于税征管的效率表现情况并不明显，很多指标结果之间存在冲突性。而且很多相应的指标本身需要考虑样本和税基以及税源的差异，在进行不同条件下分析的时候，需要从多个方面进行分析和研究。不同的方法中所蕴含的研究标准不同，需要使用多种方法进行细致的效率测度检验和研究。只有使用多种非参数方法对企业所得税征管效率进行评估，所得的企业所得税征管效率测度分析才是比较准确的。
在本次研究中，主要使用的是基于规模报酬不变的CCR模型DEA法、基于规模报酬可变的BCC模型DEA法和自由处置壳法。通过这三种方法，从投入角度和产出角度进行全面的效率衡量和分析。利用评估得出相同产出使用多种比例进行投入的对比，得出投入的最小方法。另外可以通过不同的角度进行全打么核算和分析，得出税收征管导向效率的评估。
2. 效率测度
在进行企业所得税征管效率的测算中，需要根据我国企业所得税和征管制度的特点，进行数据的综合性分析，并得出数据的可行性。笔者主要是对各国的地税局和国税局的企业的所得税收进行变量控制，并得出各地企业营业盈余和税务机关人员两个指标的投入变量分析。利用基于规模报酬不变的CCR模型DEA法、基于规模报酬可变的BCC模型DEA法和自由处置壳法三种方法进行效率测度分析。但是由于数据本身的获得比较困难，在进行税收征管的时候，需要对财力和物力的投入以及税务人员的数量进行高度的相关性分析。通过对我国企业所得税征管效率的分析得知，三种方法所得到的结果基本上差异较小，而且我国自2001年开始，每年呈现出逐渐上升的趋势，不过一直上升到2008年，2009有所降低，自2010年开始又开始逐渐上升。通过对三种效率的测算方法分析，企业所得税征管效率中还有30%～50%的提升空间。
四、企业所得税征管效率影响因素
1. 模型设置与变量说明
对于税务部门来说，影响税收征管效率的影响因素主要有税制因素、经济社会环境和税务人员因素等。通过对相应的影响因素进行分析和研究得知，需要对相应的影响因素进行全面的综合性模型设置，并分析得出相应的变量情况。在进行模型设置的时候，需要从税收的根本公式进行分析，并获得相应的准确参数。然后利用参数对我国的国税局所负责的范围和征管税收的情况进行分析和研究，并据此得出相应的变量，由于篇幅有限在此不再做详细的论述和研究。
2. 回归结果
在进行结果分析的时候，一般所进行的就是基于CCR，BBC和FDH 效率值为因变量的Tobit模型回归结果，通过这种回归性结果分析，可以得出三个回归模型之间的联系，并得出现相应的结果。通过对结果分析得知，三个回归模型中的数值都是负值，所以国税局负责征管的企业所得税比例的提高和范围的扩大，会导致企业所得税效率的不断提升。
五、结论
从整体上来说，税收管理效率是提升税收效率的重要方法，高效的税收征管需要以良好的税收制度为基础，以此提高税收的改革成功率。通过对我国企业所得税的征管情况分析得知，我国的企业税收征管发展主要表现为波浪式的上升情况，但是从整体上来说效率水平方面还有较大的提升空间，因此我国的国税企业的所得税需要进行相应的提高，促进我国企业所得税效率的提升。想要切实的提高我国的企业所得税征管效率，需要以优化税收征管提高征管效率为核心，对我国的所得税征管效率不断的提高。另外还需要实现的对企业所得税的征管管理，由国税局一个税务系统负责企业所得税征管，减少税收征管机构的行政级次，改变按行政区设置税栈构的方式、根据税收征管属性按经济区设置税收征管机构，把税务机关的人力、物力资源集中于一线征管上，发挥企业所得税征管的规模经济效应，优化税收征管资源配置。只有这样，才能够真正提高我国企业所得税的征管效率，病提高对经济税收的调整，减少低名义的税收，减少差别性的措施，实现对税收制度的统一管理。
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[7]郑文敏.税收计划与依法治税的关系[J].税务研究，2015（05）.
企业税收分析范文 第5篇
关键词：税法；分析会计；结合路径
1税法与分析会计的结合方法
建立新型关系，加强互动
在构建税法与分析会计新型关系时，首先要面对二者之间的差异性。税法与分析会计的差异性具有客观性特点，因此税法与分析会计在结合时差异性是不能避免的结合问题。税法的提出与制定是国家政策的体现，而国家税收政策不会轻易发生转变。纳税人与纳税企业需要按照税法缴纳税收，固定化的缴税特点，呈现出税法不会轻易进行变革。在税法与分析会计结合时，分析会计应具有主动性，主动与税法结合，形成互相协调，共同促进的关系。分析会计发挥主动性，掌握税法与分析会计之间的收益差距关系，调整税法与分析会计的差异。结合实际情况，规划会计收益算法。首先，分析会计在运作中，存在着许多会计算法种类，同税法的规范内容具有不同性。分析会计简化会计算法步骤，增加税法的应用程度，构建新型关系。其次，税法也应进行细微的调整，促进与分析会计协调关系的形成。税法在实施的过程中，相对于实际税收情况，税法内容存在与经济发展情况不符的现象，从侧面反映出税法内容的延时性，进而形成其与分析会计之间的差异性。因此，税法在进行修改、补充时，通过对分析会计现状的掌握与预测，调整税法内容，推动税法的实施，加强税法与分析会计的互动，促进二者之间的结合。
结合税收政策，筹划会计工作
在市场经济背景下，企业的生产经营方式也发生转变，这些转变对企业财会工作的开展也产生了影响。而且也改变企业的税收缴纳形式。在这种形势下，企业财会工作采用税收筹划这种理财方式，降低企业的生产成本。而这一方式在运作过程中，需要分析会计的配合，掌握税收筹划的使用方法，增强税收筹划效果，提高企业规避税收风险的能力。因此分析会计在工作过程中，发挥职业职能，全面规划企业的税收筹划。企业结合税收政策，开展税收筹划工作。选择不同的政策会对筹划工作的开展，带来不同的筹划影响。分析会计在开展税收筹划工作时，掌握不同税收政策的具体内容，选择与企业发展情况相符合的政策，增进税收筹划效率。分析会计与税法的互相配合，推动二者更好的结合，共同增加企业的生产经营效益，提升企业发展水平。
2税法与分析会计的优化路径
明确会计职能，协调工作流程
通过掌握税法与分析会计的结合方法，总结出二者之间可以形成互相促进的发展关系。但分析会计与税法的差异性，对二者协调关系的形成产生重要影响。基于此，本文提出了税法与分析会计的优化路径，推动税法与分析会计的协调发展。首先，企业在生产经营中，受税法与分析会计差异的影响，其财会工作在开展过程中，应明确会计职能，合理设计会计工作岗位。财会业务在企业经营生产中具有重要的作用。分析会计收集企业税收信息，为企业提供税收信息支持，但其提供的信息一旦出现延迟、错误等，会对企业税务会计工作产生不良影响。因此企业应明确分析会计的工作职能，为其提供专业财会岗位。同时，还应合理处理税法与分析会计的协调工作，降低二者的差异性。优化分析会计的工作流程，实行全责发生制，既能够降低企业经营成本，又能够促进税法的顺利执行。因此税法在制定时，应考虑财会工作的具体内容与工作流程，结合税法制定标准，降低其与会计之间的差异性，提高征税速度。
构建税法会计体系，调整税收政策
在经济全球化背景下，会计工作的开展也不再局限于企业之中，通过网络系统会计业务逐渐形成了会计工作网络体系。而且在市场经济背景下，我国企业在发展中，会逐渐与外资企业接轨，外贸业务也在逐渐增多。在这种情况下，企业税收业务形式也发生了转变。因此帮助企业进行税收筹划，减少企业生产成本是当前税法与分析会计优化的关键。会计工作人员应具备丰富的专业知识，可以对企业的经营业务进行正确的财会工作预判，进而指导企业开展税收筹划工作。同时，税法与分析会计还应加强宣传工作，促使企业对二者形成正确的认知，增强企业税务观念，不仅能提升企业纳税意识，还帮助企业降低生产经营成本。企业在生产活动中，构建税法会计体系。企业借助税法会计体系了解、收集税法信息，分析会计在对其进行税收筹划，进而为企业管理发展，提供财税建议，增加企业的竞争力。税法与分析会计在优化过程中，税法相关部门也应发挥作用，保证国家财政收入，降低企业漏税现象。并且适当的调整税收政策，为企业财会业务提供准确的税收信息，优化会计工作流程，促进税法与分析会计的协调发展。
3结语
综上所述，税法与分析会计对企业发展具有重要作用，二者之间的互相结合，降低税法与分析会计差异性对企业发展的影响。通过应用明确岗位职能、调整工作流程等方法，达到了优化税法与分析会计差异的目的。
参考文献
[1]贺秀利.关于所得税会计及其与税法的关系分析[J].中外企业家,2017（14）.
企业税收分析范文 第6篇
关键词：制药企业 税务 建议
企业税负率的计算是指在企业的生产经营过程中，企业应缴纳的税款与企业的实际销售收入的比值，以制药企业进行分析，企业所缴纳的税款主要为增值税及企业所得税，其中增值税和企业所得税占据了较大部分。近几年来，我国政府对税收制度不断完善，相继出台了增值税从收入型转为消费型、全面营改增等一系列重大税收改革政策，企业的税负率随之有了一定的变化，这就对企业的经济效益造成了一定的影响。
一、制药企业税收筹划的可行性的分析
（一）制药企业的税收筹划空间大
从理论上分析，不同规模的企业都可以进行合理合法的税收筹划，但是对于规模较小的企业，企业的经营业务有限并且比较简单，因此企业的纳税有限，企业的利润空间有一定的局限，税收筹划也就显得不那么重要。而制药企业，大多数属于中型及以上规模的高新技术企业，根据目前我国制药企业的发展情况和高新技术企业税收优惠政策来看，税收筹划具有较大的提升空间。
（二）制药企业新药品利润普遍偏高
制药企业的长期发展离不开新药品的研发和销售，一种具有广阔开发前景的新药品为企业的发展注入了新鲜血液的同时，往往能大大的促进企业发展。从医药行业药品价格及成本的数据分析，新药品往往具有较大的利润，但是医药行业的传统药品的利润则比较低，甚至会出现利润率为负的情况。因此，对医药行业进行税收筹划是非常有必要的，合理的税收筹划不仅增加医药企业的效益，还能促进企业的健康发展。由于新旧药品对制药企业的所得税及增值税的影响较大，因此，在生产能力不变的情况下，企业应协调处理新药品与旧药品的生产与销售。但是，制药企业的税收筹划应从企业的整体发展角度考虑，例如，制药企业的自身发展情况及药品的市场发展情况，不仅仅是降低企业的税收。
（三）制药企业研发资金比重较大
根据国家鼓励研究开发的相关政策规定分析，制药企业进行新药品的研究开发活动所产生的技术开发费用，在100%扣除的基础上，依据研发开发费的50%加计扣除。一般情况下，制药企业进行药品的研发需要经过药品理论、立项到研发、临床试验这几个阶段，整个过程耗时长、资金投入大。因此，制药企业进行税收筹划时可以合理利用研发费加计扣除优惠政策。
二、对企业税收筹划工作的建议
（一）制药企业所得税税收筹划
1、利用企业组织形式开展税收筹划
在我国市场经济的大环境下，企业之间的竞争越来越激烈，制药企业要想在市场中稳步发展，需要不断加大业务宣传力度，开发新的市场，扩大市场占有率。在企业发展初期，可以将企业划分为多个小型的分公司，这样可以降低自己的纳税比率，进而减轻企业的税负压力。制药企业应与可以开具增值税专用发票的企业进行产业链合作，这样可以在尽可能降低增值税税负的同时，合法合规的取得企业所得税成本费用税前扣除凭证。
2、利用固定资产折旧进行筹划
制药企业拥有较多的固定资产，对制药企业利用固定资产进行税收筹划具有重要的意义。企业成本中的较大部分为固定资产的折旧，在企业收入不变的情况下，折旧额越小，则缴纳的税额越多。因此，企业要及时了解我国的税收优惠政策，根据企业发展的实际情况，尽量避免在税收优惠期限内加速折旧。在生产设备选采购方面，综合考虑设备成本、设备可带来人力成本节约和加速折旧政策，尽可能降低企业成本负担。另外，考虑到物价变动等因素，当物价处于持续上涨的情况时，可以采用加速折旧的方法。
3、利用费用扣除标准和销售方式进行税收筹划
企业的费用支出是影响企业应纳税所得额的重要因素，因此，在国家法律法规的范围内，企业应尽可能的列支当期费用，获得较多的税收利益，减少当期应缴纳的所得税。例如企业依据法律法规提取并使用的用于环境保护及生态恢复等方面的专项资金，以及合理的工资薪金支出等，企业可以充分使用这部分费用，进而降低企业所得税税负。
企业在销售方面应加强税收筹划，可以根据税法关于收入确认的有关规定，采用有利的销售方式，例如采取分期收款销售方式在合同中约定收款日期，在一定程度延缓企业的税金缴纳时点。
（二）提高企业税务会计的综合素质
目前，我国对医药企业的监管力度逐渐加强，对医药企业的要求也越来越高，在这种环境下，提高企业税务会计的综合素质是非常有必要的。企业可以定期开展培训及再教育活动的安排，并加强对税务会计的考核力度，使得工作人员可以较好掌握关于税务法规等专业知识，使其努力成为集财务、法务、金融等专业知识于一体的复合型人才。另外，企业应制定完善的监督机制与奖惩机制，提高员工工作的积极性，企业应紧跟时代的步伐，在国家法律法规的指导下，确保税务筹划高效运行。
（三）加强与税务机关的联系
为了促进医药企业税收筹划工作的顺利开展，企业应与税务机关建立良好的关系，使得企业的税收筹划得到税务机关的认可，进而提高企业税收筹划工作的效率。这样制药企业可以及时了解税收政策，确保税务筹划方案的可行性。
三、结束语
基于制药企业的特殊性，依据我国的法律法规，在认真分析企业发展的税收情况后，笔者认为对制药企业的税收筹划是非常有必要的，同时对企业的发展具有重要的意义。合理的税收筹划可以有效的减轻制药企业的税收负担，使得企业可以获得更大的经济效益，促进企业的健康稳步发展。
参考文献：
企业税收分析范文 第7篇
关键词：营改增 水利企业 税收负担 增值税
营改增主要指的是营业税改征增值税，它是国家今年实施结构性减税的重大举措，也是我国最大的一次税制改革。随着我国营改增税收模式地不断发展与完善，一方面可逐渐扩大增值税地征收范围，为我国的经济提供一定的支撑，另一方面也在一定程度上能避免重复、偷税漏税等现象的发生，促进各行各业得以良性发展。营改增政策在水利施工企业中也得到了一定的应用，由于在各方面制度上还处于初级发展阶段，在很多方面还存在不足之处，给水利施工单位的税收问题造成了一定的影响，因此针对其存在的问题开展有效的分析以寻求有效的解决策略，充分发挥营改增政策的有效性。
1.营改增背景下水利企业税收负担情况分析
营改增对流转税负的不确定性
（1）与原有的税收体系相比较而言，营业税改增值税实施后，水利行业达到了11%的税率，增值税中主要对一些可抵扣的进项税款归入其中，从而提高了该行业的税率，若单单从此方面来考虑，很难对企业税负情况进行准确地衡量。虽然企业新增设备所带来的增值是进项抵扣，可为企业在现阶段带来增值税应纳税额的降低，但值得注意的是这部分抵扣税额仍不能说明营改增的实施所引发的流转税负下降。
（2）从企业发展层面来分析，营改增对流转税负的影响主要与水利行业的成本结构有着密不可分的联系，随着水利行业规模地不断壮大，在生产中必然需要更多的人力资源，人力资源地增加也会造成企业人工成本的提高，在整个工程中人工花费资金可达到总资金的30%左右，再加之这部分成本支出没有专用的发票，因而在税收政策中也不能进行有效抵扣，从而使得增值税实现减税效果。
（3）此外，在水利施工中所使用到的机械设备以及租赁场地等也会造成水利行业税负地增加，其主要表现在以下2个层面。
①由于劳务公司规模有限，再加之没有额外获取资金的渠道，根本无力承担这笔巨大的税负，因此为了保全自身，劳务公司会将税负转交给施工单位，让其承担，这也会造成水利行业税负地增加。
②由于租赁单位主要靠企业租赁场地获取收入，其利润较低，租赁公司为了获得更大的发展，他们会选择自动放弃纳税人资格而转为个体化，这样可降低纳税数额，而其他的税负则需依靠水利行业承担，这必然加大了施工单位的实际纳税额。
造成水利施工企业税负上升现象
国家实施营改增政策的目的在于为了进一步规范国家财税制度，逐渐扩大增值税的征收范围，尽可能地避免重复收税、偷税漏税等不良现象的发生。营改增政策属于一种结构性减税税制改革政策，结构性减税主要是针对全行业来说税负的降低问题，税负的降低主要是依据企业税负降低额与增加额的差额计算得来的，表面上虽然减少了企业的税负，实际上税制改革对大多数企业来说是增加了企业的税负，给一些小型企业在财务方面造成了一定的经济压力，若经营不善甚至会面临倒闭的风险。然而对一部分企业来说，税负增加的主要因素是企业的管理制度不科学，经营模式不健全所致的，由于对成本支出不能有效加以控制，在资金的支出上没有制定严格的发票制度，从而造成企业税负增加。对于一些转包违规经营的企业来说，由于购买材料等阶段所设置的增值税发票与实际所需不相吻合，使得企业不能取得增值税的专用发票，最终造成企业无力承担这笔支出，引发税负增加现象。一些联营企业在经营管理中也存在一定的不足之处，由于企业规模小，在很多制度体系上还不够完善，当企业需要租赁场地或者购买材料时不能获取到正规地增值税专用发票，企业需承担这笔费用，这势必会降低企业的利润。
2.应对营改增背景下水利企业税收负担的几点对策
企业管理制度化、精细化
在水利施工所包含的众多行业中，营改增政策的实施给很多企业均带来了不同程度的影响，通过深入分析得知，这些企业大都存在这样的共性：企业在管理模式上较为松散，缺乏有效的成本控制制度，资本运作不平衡，严重制约着企业的长久发展。
当前，国家通过营改增政策的实施，无疑给企业管理带来了新的发展契机，企业要想更好地发展，应对现有的管理制度进行改革与创新，实现精细化、制度化的管理模式。现通过企业的资金活动内部控制管理为例加以说明，企业在正常运转中若生产经营中的花销超过可允许支出时，应该向上级部门取得相关增值税专用发票，这样才能说明此项支出具备一定的真实性与准确性，通过该部分支出所产生的进项税以有效控制营改增所带来的税负。此外，企业各个项目部在生产经营中，企业管理者应制定出严格的制度体系，用以约束相关项目部管理人员的某些行为，有效弱化各项目经理的职权，严格杜绝一些贪污受贿现象的发生。采取精细化的管理模式一方面可以有效控制企业的生产经营成本，为企业赚取更多地资金，另一方面还能进一步约束企业的相关经营活动，提升企业的核心竞争力。
完善增值税发票及合同的管理工作
自营改增制度实施以来，关于增值税发票的管理工作也进行了一定的改革，这也必然给水利施工企业的相关财务人员在工作中提出了更为严格的要求。增值税进项税额的抵扣，也就决定着企业不管是在材料的购买、设备的租赁方面，还是在分包经营等工作中都应取得相应的增值税税额，只有这样做企业所缴纳的增值税额才会降低，企业的利润空间才会更大。此外，考虑到水利施工单位供应商较多，在增值税的获取方面需要耗费大量的时间，为了确保该项工作得以顺利开展，水利施工单位应制定出完善的增值税专用发票管理制度，严格按照相应地流程加以执行，避免企业蒙受巨大的损失。
构建完善的纳税筹划制度
纳税筹划主要是指企业根据自身发展状况，对未来企业必须要承担的税负进行人为的筹划分配行为，以降低企业的财政压力。作为增值税纳税人的水利施工企业来说，造成税负波动幅度较大的主要因素是各纳税期间的进项税额与销项税额之间差异较大，销项税额通常是按照生产经营活动实际情况所产生并最终确定，使其在资金额度控制中难度较大，因此企业要想建立行之有效的纳税筹划，应对进项税额进行有效的控制。按照我国相关税法的基本要求，企业购进生产经营使用固定资产，该部分所产生的进项税额则可以在企业应缴税款中予以扣除，企业自身可对固定资产进行合理规划，将进项税额与销项税额的发生时间加以有效控制，将进项税额均分到不同的纳税时期，这样可降低企业的财政压力，避免财政赤字现象的发生。
增强会计核算能力，降低税收风险
营改增政策的大力实施与应用，给企业在会计核算工作带来了一定的难度，由于增值税所采取的是抵扣模式，而传统的会计核算工作大都是进行单纯地记账工作，有的企业甚至没有专业的会计核算人员，对一些问题没有及时加以解决，不利于企业的长久发展。因此，为了有效防范税制改革所带来的巨大转变，相关企业应在会计核算工作中进行改革，转变传统的管理模式，增强会计核算能力。此外，企业还应聘请一些会计专业人员，为会计核算工作的顺利开展提供一定的技术支撑。
3.结束语
综上所述，营改增政策是我国结构性减税的一项重大举措，在实际应用中有效降低了企业整体税负现象，有效避免企业漏税等不良现象的发生。营改增政策在给企业带来税收优惠的基础上，也给企业带来一定的经营压力，为了在激烈地竞争中站稳脚步，水利企业应按照各自经营状况，通过开展企业精细化管理，加强增值税发票及合同管理、制定并完善税收筹划制度及提高会计核算水平等方式，采用更适合水利企业特性的税收负担应对策略。
参考文献：
[1]王孝兰.营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析[J].财经界（学术版），2015（20）：182-184.
企业税收分析范文 第8篇
关键词:
商业企业；税收管理；营改增
税收是我国国民经济收入的重要来源，税收征收的范围十分广泛，类型较多，包括商业企业税、个人所得税等。但是，随着经济发展环境的变化，尤其是“营改增”实施以来，我国商业企业税收管理中出现了很多漏洞，不利于维护社会主义市场的公平秩序。因此，做好商业企业的税收管理工作是十分必要的。下面，笔者将对营改增下商业企业税收管理的策略进行分析与探讨。
一、营改增对商业企业税收管理的影响
营业税和增值税是我国两大主要税种，营业税改增值税是指将以前缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，而增值税只是对产品或者服务的增值部分纳税，从而使重复纳税的现象得以避免。这也是新常态下国家根据当前经济发展形势做出的重要决策。例如，商业企业商铺等租赁的租金收入也由原来的营业税改为增值税，而老房产的租金收入也按照5%简易计算和征收税金，2016年4月30日后新房产税率为11%。营改增的应用进一步减轻了企业的税负，有利于调动企业纳税的积极性，优化产业的发展结构。但是，我们不得不注意，营改增策略的实行也使我国商业企业的发展面临一定的挑战。营改增对商业企业税收管理的影响，主要体现在以下几个方面：第一，规模较大的企业所涉行业较多，税收服务的范围存在一定程度的争议。而营改增之后，开具的增值税发票具有抵扣的作用，很容易形成利益驱动的洼地，对税收监管工作提出了更高的要求。第二，营改增也会影响我国税制的衔接，导致税务报表信息披露等方面出现很多新问题，税额计算也不够准确。这对于管理人员的业务素质也提出了更高的要求。第三，营改增后，很多企业通过重组调整资产关系，由于方式不合理也会对企业的税负造成不利影响。总之，随着我国经济体制改革的不断深入，商业企业组织结构、经营方式亦日益复杂化，出现了很多税收漏洞，使得税收工作面临较多的挑战。各个商业企业必须从当前的实际发展情况出发，遵守税收原则等，合理缴纳税收负担，并从中提高经济效益。
二、营改增后商业企业税收管理工作的对策
营改增后，商业企业必须采取合理的对策，完善税收管理工作，降低企业的税负，从而促进自身的长远健康发展。下面，笔者将对营改增后商业企业税收管理工作的相关对策进行分析。
(一)完善企业的信息收集与整理工作
营改增后，商业企业须完善信息收集与分析工作，时刻关注企业的运营情况，并对“异常情况”进行分析后制定相应的管理措施，保证企业的顺利运营。企业还应要深入了解公司内部的组织结构、资金流向等方面的信息，从而完善企业的基础信息数据库及企业数据分析系统。认真分析企业资金流的情况，做好动态分析工作，对企业的生产经营、资金运营等情况做出科学合理的判断，防范税收转移现象的出现。政府部门还要努力完善不同行业的税收管理办法，并做到，为不同行业企业制定合理的税收策略，使得商业企业自觉遵循纳税制度。
(二)完善企业税务审计职能
作为化解税收风险的主要手段，税务审计工作的开展有利于指导各商业企业合理纳税，并尽早发现税收工作中的风险点。税务机关应从当前税收工作的开展情况出发，努力完善税务管理。规模较大的企业应重视税务审计工作，明确风险区域，努力化解税收风险。对于大企业组织结构变化、关联交易等方面，税收审计工作人员须给予高度重视。同时，要重视中小企业的发展，为中小企业发展提供支持性策略，并充分发挥税务审计职能，为中小企业发展提供良好发展环境。
(三)完善企业的内控管理
制度营改增后，商业企业须努力提高自控管理能力，要将管理工作与纳税服务工作充分结合起来，自觉遵循纳税办法。政府部门应出台各种有效办法，引导企业进行增值税的缴纳工作，并快速响应企业的诉求，指导企业建立税收风险控制系统，更好地应对各种税收风险。在相关制度的指导下，企业也要自觉建立税收风险的内部管控制度，明确增值税缴纳中的关键事项，从而构建良好的税企关系。(四)调整企业税收筹划管理商业企业必须加强经营管理工作，尤其要重视采购控制工作，采购必须要取得合法的增值税抵扣凭证。应加快设备的更新换代，进一步提高服务效率。商业企业要充分利用当前的税收优惠政策，部分项目可以按照简易征税办法来计算和缴纳增值税，在政策允许的范围内，尽可能为公司节约管理成本。除此之外，国税、地税等机关部门应该做好沟通工作，及时了解“营改增”实施过程中存在的问题，做好综合治税工作，以进一步优化税收环境，促进我国商业企业的进一步发展。当前，我国经济已经进入新常态发展阶段，经济发展速度变缓，商业企业必须积极面对发展态势，应对税收问题。
三、结束语
营改增后，我国商业企业面临一定机遇的同时，也面临不小的挑战。商业企业必须充分认识营改增政策的内涵，明确税额的计算办法，并充分利用各种税收优惠政策减低企业的税收负担。企业要严格遵循营改增的相关税收政策，为企业的顺利发展运营奠定良好的基础。相信未来，我国税收收入会呈现出均衡的发展态势，商业企业也能得到更好的发展。这也是未来我国税务管理工作的重要内容。
参考文献:
企业税收分析范文 第9篇
摘要：本文针对医药企业的税收筹划管理，并分析了税收筹划对于医药企业经营发展的重要意义，进而结合我国医药企业的实际情况系统的论述了医药企业的税收筹划具体应用策略。
关键词 ：医药企业；税收筹划；策略
一、医药企业税收筹划概述
税收筹划主要是指纳税主体为了实现节税，在国家税务法律规定允许的框架范围内所制定的一系列的节税规划，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，进而实现企业节税收益的最大化。税收筹划在具体实施上重点强调的是采用税收优惠政策来实现税负的降低，是一种合理合法的行为，这与逃税以及避税有着很大的区别。在医药企业内部开展税收筹划的目的主要有以下几方面：
（一）降低纳税负担。在医药企业的税务处理上，经常出现由于纳税主体计算错误、没有申请税收优惠或者是没有报备可扣除项目，造成医药企业出现多纳税的情况。采取税收筹划要求纳税主体准确的掌握税务法律以及税收政策，运用法律手段以及财务处理，制定额度最低的整体纳税方案，维护纳税主体的合法利益。
（二）实现资金时间价值的最大化。当前很多的医药企业处于连锁经营或者是大量开设子公司的经营管理模式，这种较为分散的经营管理模式会由于纳税时间的不一致，造成医药企业的总收入与实际收入之间出现差异。实施纳税筹划管理则可以充分依靠医药企业会计核算的灵活性，优化纳税时间，即选择最迟的纳税方案，确保纳税资金产生相应的资金时间价值。
（三）防范纳税风险。通过采取税收筹划管理，可以确保纳税人税务帐目清晰、申报方式正确、税款缴纳足额、及时，防范企业出现多纳税以及偷逃税款行为，避免企业由于税收方面的问题承受法律处罚，实现医药企业的涉税零风险，进而降低医药企业不必要的损失，确保医药企业财务核算管理的规范化。
（四）效益的最大化。在医药企业内部开展税务筹划，其目的并不仅仅是实现最大的纳税降低额度，而是实现医药企业总体经济效益收入的最大化。在进行企业税收筹划的过程中，需要采用成本效益综合分析的方式，对税收筹划的净收益进行计算明确，确保医药企业总体经济收益的最大化。
二、当前医药企业税收筹划的主要技术方法
（一）税收扣除技术。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。对于医药企业扣除技术主要是在医药企业的业务招待费、广告宣传费等具有可扣除项目的方面，按照税法规定的扣除比例进行税收筹划，减少医药企业的应缴税额。采用扣除技术进行医药企业税收筹划的关键在于确保税收扣除项目、扣除金额的最大化，扣除时间的最早化，同时通过转让定价对医药企业的费用进行合理的调节。
（二）递延纳税技术。递延纳税技术顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税技术，采取递延纳税技术虽然不能降低医药企业的纳税额度，但是可以实现纳税时间的合理推迟，这就相当于在有限的时间内增加了医药企业的周转资金，增加了资金运作以及时间价值的收益。采用递延纳税技术进行医药企业的税收筹划，关键是要确保医药企业递延纳税项目、递延纳税金额、递延纳税时间的最大化。
（三）税率降低技术。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，因此是税负的衡量标准。当前我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等，单一税种很可能会存在多个税率，因此在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑，通过降低税率来实现纳税额度的降低。
（四）税收优惠技术。税收优惠是税收筹划最基本的节税技术，主要是利用国家在免税、减税、亏损抵补等方面的优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键是医药企业的税收筹划管理部门必须全面、准确的了解医药行业税务方面的各种优惠政策以及使用条件，综合采取各种措施巧妙适用税收优惠政策。
三、医药企业的税收筹划具体实施策略
（一）明确医药企业实收筹划的总体指导原则。对于医药企业税收筹划实施，应该遵循全面、系统的原则，以整体税负的降低作为目标筹划，同时兼顾企业的成本与收益，不能由于单纯为降低某一项税负造成其他税负的增加，导致税收筹划方案的可行性较低。在税收筹划过程中，还应该将其与企业整体战略发展目标相结合，尤其是在涉及到企业的长远发展策略的制定上，应该着眼于企业的扩大发展以及利润最大化，而不仅仅是企业税负的最小化，确保税收筹划能够完全服从于医药企业战略发展的需要。
（二）建立完善有效的医药企业纳税筹划体系。首先，应该结合医药企业的实际情况，在企业内部建立完善的税收筹划机构，可以采取预财务管理部门合并办公或者是单独管理的模式，对企业的所有税务业务进行统一的管理。其次，应该针对医药企业的税务筹划指定标准化的税收管理流程，即形成税收筹划因素分析、环境分析、目标制定、税收筹划技术选择以及税收筹划方案的制定与评价流程，对医药的税收筹划工作进行统一标准化的管理。第三，应该创新完善医药企业的事前税收筹划评估制度，在进行企业的重大经济决策之前预先进行税收筹划，以提高医药企业的经济决策的科学性。第四，应该不断的对医药企业的税收筹划技术进行完善，同时进一步的拓展操作平台，尤其是强化对于免税技术以及税收临界点的设计运用，确保税收筹划方案的最佳。
（三）分阶段的实施医药企业的税收筹划管理。对于医药企业的税收筹划，应该根据医药企业不同阶段的不同特点，分别采取相应的措施进行税收筹划管理。在筹资阶段，应该考虑资金成本和收益进行资本结构的税收筹划，同时加强对经营租赁筹资方式的运用来达到节税的目的。在医药企业的投资阶段，则应该在投资区域、设立分支机构的形式等方面综合考虑税收优惠政策以及适用税率的相关情况，通过在国家税收政策予以倾斜的地区进行投资以及选择分公司的组织形式来享受税收优惠、降低税率。在销售阶段，则重点需要考虑视同销售、收取代销手续费、合同买断、合同租赁等不同形式进行相应的税收筹划。
四、结语
税收筹划作为医药企业经营管理工作的重要内容，也是实现医药企业经营成本降低的重要措施。医药企业的财务管理工作人员应当结合企业的实际情况，综合考虑不同税种之间的关联性，按照医药企业的财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业的税负，实现企业成本的降低与经营效益的有效提升。
参考文献：
[1]李秉文,付春香.新企业所得税法下企业组建的税务筹划[J].财会通讯,2007,(10):99-100.
企业税收分析范文 第10篇
一、税收筹划在企业财务管理中的作用分析
（一）提高企业的盈利能力和偿债能力
企业的盈利能力是衡量企业运转情况的主要项目，盈利的多少直接决定税后企业的净利润。企业要想利润最大化，可以从两个方面着手，即增大收入、减少成本。税收是企业成本的主要组成部分，企业通过妥善规划税收工作，可以减少资金占用，提高资金利用率。
（二）防止企业落入税收法律陷阱
企业在税收方面同时面临着税收漏洞和陷阱，税法漏洞给企业创造了避税的机会和空间，但同时企业也面临着纳税的风险，企业要合理控制，防止进入税务机的税收漏洞，陷入漏税的陷阱。企业一旦被发现纳税问题，则会承担更大数额的交税，直接影响企业的利润和信誉。因此，企业必须加强税收筹划工作，防止进入税法陷阱，保护企业的最大利益。
（三）推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升
加强企业税务筹划工作，必须提高财务人员的业务素质，资金、成本、利润是企业财务管理的重要组成部分，三者的有效组合是税务筹划的主要工作内容，这就要求会计人员不仅要精通财务专业知识，还要熟悉现行的税收法律法规，掌握企业报税纳税程序，从整体上提供业务水平。推动企业税务筹划工作，有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平。
二、企业财务管理中应用税收筹划的要点
（一）筹资决策环节的税收筹划
企业资金筹划是企业管理的一项重要内容，从形式上看筹资方式由多种，但从本质上看，分为两大类，即负债资金和权益资金。二者都能帮助企业筹集到资金，但二者在税收上差别很大，重点分析负债资金的方式。资金筹集情况直接影响企业的收益水平和税收情况，在筹资决策前必须全面分析筹划税收工作。企业的资金构成是筹集资金必须考虑的因素，负债比例是企业考核的重要参数。企业负债比例表明了企业承担的风险和成本情况，同时会影响到实际税收。负债的利息支出是成本的主要组成部分，在税收核算时应当考虑合理的抵扣应纳税所得额，这样可以减少税收部分，缩小企业成本。当负债利息地域投资收益率的情况下，负债额度越大，则避税的额度就越高，实现更好的节税。
（二）投资决策环节的税收筹划
在不同行业和不同的区域国家制定相应的税收政策，平衡区域间财政的收入，促进各地区经济的发展，保证经济和社会共同进步。区域及行业间的税收差异，给企业的税收工作提供了差额空间，因此，企业在投资过程中必须做好税收筹划工作。主要体现在以下几个方面：组件分支机构，投资者在创立企业时，有多种企业形式供选择，因为不同的组建形式，企业的纳税方式不同，在期初的筹划中充分考核企业的纳税方式。根据企业的发展规模不断壮大，企业会扩建设置分公司或者子公司，在决策前要考虑分子公司之间的税收差异；第二，投资建厂时，要调查所选择区域的纳税政策，有的区域国家给与了税收优惠政策，企业可以优先选择这些享受纳税优惠政策的区域，例如我国的贫困地区、偏远地区等，取得主管企业的税务机关批准后，就能享受减免等优惠政策。
（三）利润分配环节的税收筹划
企业利润分配主要有股利分配和再投资两种模式。股利分配一般是股票鼓励和现金分配两种。如果选用现金鼓励，依据税法必须缴纳个人所得税，因此企业要充分考虑企业的未来发展状况和股东的利益情况，合理分配好发放现金和股票的比例，做到企业和股东的利益最大化。再就是再融资的过程，如果企业筹划扩大规模，考虑投资，则优先考虑再投资的优惠政策，采用税后投资的方式，避开再去筹划新的投资途径，这样不仅节约税款，再投资的利息会相应减少，减轻企业的资金压力。
企业税收分析范文 第11篇
1.引言
为了详细了解重庆市税收收入的各项情况，文章主要从三个方面进行分析：税收的影响因素、税收如何影响财政收入、重庆市不同类型企业所缴纳的税类差异。
2.重庆市税收收入的影响因素
这里以重庆市的国有税收收入和地税税收收入分别为被解释变量，选取了地区生产总值（GDP）、地方财政一般预算支出以及商品零售价指数三个影响因素作为解释变量，用回归的方法分别分析它们对两种税收收入的影响情况。
选取的原始数据为从1996年到2014年的国有税收收入、地税税收收入、地区生产总值、财政预算支出以及商品零售价指数的数据。
国有税收收入的影响因素
将商品零售价格指数去掉，只分析地区生产总值和财政预算支出对税收收入的影响。
设回归模型为：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。
其中Y1代表国税税收收入；X1代表重庆的地区生产总值；X1代表重庆财政预算支出；X1代表商品零售价指数。商品零售价指数对国税税收收入的影响不明显。
分析结果见表1。
由该结果可看出：
可决系数R2值为，调整可决系数R2值为，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，方程显著。F值为，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。以上表格也反映出每个变量的t值和P值都表现为显著，说明每个解释变量对被解释变量税收收入的影响都是显著的。
所以正确的模型形式为：Y=。
重庆市地税税收收入影响因素分析
设地税税收收入模型为：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。
商品零售价指数以及财政预算支出对地税税收收入的影响不明显。
结合以上分析结果将地区生产总值与地税税收收入做回归。
设模型为：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重庆地区地税税收收入，x代表地区生产总值。）
其分析结果见表2。
由该结果可知：
可决系数R2值为，调整可决系数R2值为，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，表明方程显著。该表反映出F值为，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。从P值和f值看，地区生产总值对地税税收收入的影响显著。因此，该回归模型的方程和变量均显著。
因此回归方程为：Y=。
经济意义表现为：在假定其他变量不变的情况下，重庆市地区生产总值每增加1亿元，平均说来地税税收收入增加万元。重庆市地税税收收入主要是受到重庆市地区生产总值的正向影响。
综述
综上可知，国税税收收入在很大程度上受到地区生产总值的影响，财政预算支出对国税税收收入的影响次之，商品零售价指数对国税收入影响非常小。财政预算支出以及商品零售价指数这两个因素对地税收入的影响很小，地税税收收入的影响因素主要是地区生产总值的影响。
3.税收对重庆市财政收入的影响
由于税收作为国家财政收入的重要来源，是影响财政收入最重要的因素，因此需要分析重庆地区国民税收收入以及地税税收收入两种税收所包含的不同类型的税收收入对重庆财政收入的影响情况。
以下对各种类型的税收以及财政收入的相关性进行研究，了解它们的相关性，以了解国有税收收入与地税税收收入是否存在差异以及国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响是否存在差异。各种类型税收以及财政收入的相关矩阵如表3所示。
该表格体现了1996年-2014年间财政收入、增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税之间的相关系数。从该结果可以看出每种税收与其它类型的税收相关关系都比较强。其中也可以简单看出增值税与消费税的相关性较强，这两项税收属于国民税收；营业税、企业所得税以及个人所得税的相关性较强，这三项税收同属于地税税收。这说明国有税收收入与地税税收收入的确存在差异。财政收入与营业税、企业所得税、个人所得税的相关系数比它与增值税、消费税的相关系数更强，说明国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响也存在差异，即地税税收收入对重庆市财政收入的影响更加明显。
4.税收类型与重庆市企业类型关系分析
由以上分析结果可知，地税税收收入对重庆市财政收入具有很大影响，为进一步探究重庆市各个类型企业主要缴纳的哪种类型的地税，即了解缴纳的各类型地税在不同类型企业中的分布情况，以下对各类型地税收入与企业类型进行分析。
构成情况
税收类型构成
由于在数据收集阶段固定资产方向调节税和屠宰税数据缺失，因此此处不将这两者纳入分析范围。最终确定为营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产和城市房地产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税、耕地占用税、契税这几种。
企业类型构成
根据统计不同类型的企业，包括内资企业（分别为：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业以及其他企业）和非内资企业（主要有：港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营以及乡镇企业）的税收类型也存在一定差异，因此企业类型与税收在结构上会存在一定的差异。这里采用以上13种类型的税收作分析。
对应分析
根据分析，可得因子平面图如图1（图中数字1～11分别表示国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、其他企业、港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营、乡镇企业）。
由该因子平面图可知：11种类型的企业之间距离不大，总的来看区别不大，但仍然可以大致可分为3类：第一类：编号为2、3、4、5、6、8、10、11的样品，即政府从集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、港澳台投资企业、个体经营、乡镇企业这几种类型的企业收取的税收主要为营业税、企业所得税、个人所得税、房产和城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税。其中对样品11（乡镇企业）收取的以个人所得税为主。第二类：编号为7的样品，即内资企业中的其他企业所缴纳的税收种类主要是耕地占用税。第三类：编号为1和9的样品，即国有企业和外商投资企业，它们缴纳的税类主要是印花税、资源税以及城市维护建设税。
在最后分类结果中可看出车船税和烟叶税没有与任何一种类型的企业距离较近。由于数据收集阶段车船税和烟叶税的部分数据已经缺失了，因此此处不对这两种类型的税收进行归类。
企业税收分析范文 第12篇
2008年我市出现历史罕见的高幅增长，全年预计完成省局口径税收收入亿元，增收亿元，增幅高达35％。高增长的背后隐藏着巨大的隐患：因为现行的计划分配体制是基数加增长，今年高增长，明年必然高基数；加之今年下半年我国经济受全球影响出现滑坡、我市新增税源支撑力度不足等情况，明年组织收入工作将异常艰难。面临此严峻形势，我科将从以下几方面加强组织收入工作：
（一）及时向省局和财政等相关部门反馈2009年组织收入中不利因素，在分配2009年计划时尽量争取一个合理的较低增幅。我科对2008年的增长因素进行了深入剖析，其中的一半以上的增幅不是基于正常的经济增长，而是源自去年甩尾、企业所得税汇算清缴、物价增长等非即期因素，我科已经将此情况多次向财政部门反馈，并计划结合2009年的经济指标预测正式向省局和财政部门反映收入形势，在高基数的基础上争取低增幅，减轻收入压力。
（二）科学合理分配计划。遵循从经济到税收的原则，以国民经济和社会发展计划为基础，结合各单位税源实际变化情况和地方财力需求，科学合理分配和下达2009年税收计划。
（三）全面开展税源调查。一是按照“抓紧、抓早、抓出成效”的原则，在全市范围内开展税源调查，对重大投资技改项目税收预计情况、免抵调库预计实现和落实情况、以及重点税源企业生产经营和税收收入预计情况进行逐户逐项调查，摸清税源底数；二是深入首秦、安胜等重点税源企业，了解和掌握企业的投资规模、生产工艺、产品销售率、近期战略调整等情况。
（四）定期召开收入调度会。定期召开由县区局和征管等业务科室参加的地区收入调度会，分析把握税收发展态势，发现和掌握组织收入中遇到的新情况、新问题，研究、探讨解决问题的方法和途径，促进组织收入工作的顺利开展。
（五）坚持“税收分析与预测相结合、县级计统部门与基层征收单位相结合、重点税源企业与非重点税源企业相结合”的原则，全面推广部分县区局的先进经验，加强税收预测工作的指导和考核，使全局的税收预测准确率进一步提高。
二、全面开展税收分析，重点开展税源分析和税收关联分析，强化税收分析与经济税源及税收征管的衔接，提高税收分析对纳税评估和税源管理的指导作用。2007年和2008年市局在全市范围内开展了全面的宏观税负、税收弹性、行业税负、微观税负及专题分析，并举办了优秀税收分析报告评比，系统上下对税收分析工作的重视程度以及税收分析的能力和水平得到一定程度的提高。今年我科将加大微观税源分析和税收关联分析。
一是针对税收政策和财税体制调整进行分析，分析政策变动对我市收入及地方财力的影响，为领导决策提供参考；
二是组织力量对本地区代表性行业的重点企业进行税收微观分析，从企业的生产工艺和生产流程入手，细化分析采购、生产、销售等各环节对税收的影响，进而以点带面，查找同行业存在的共性问题，为加强行业管理、强化税收征管提供参考。
三、做好财税库银横向联网工作。目前，财税库银横向联网工作已经在唐山试运行，明年将在全省推广。横向联网实现后将从根本上解决银行滞留税款的现象，保证税款及时足额入库。作为市级计统部门应做好以下工作：
一是做好与财政、国库、银行等相关部门的联系协调工作。
二是做好本级的会计核算、电子票证使用管理及国库对帐等工作。
三是组织对县区局横向联网后的计会统业务流程的培训和指导，保证计会统业务前后衔接顺畅、工作有序开展。
企业税收分析范文 第13篇
一、试行大企业管理的初衷
1、将分类管理新理念运用到税收征管中，解决“眉毛胡子一把抓”的问题。无锡国税外商投资企业的征管户数有2900多户，2003年完成涉外税收收入亿元，今年的指导性计划是55亿元，占全市总收入的三分之一，其中70%的税收收入是由5%的大企业贡献的，大企业在税收贡献中的突出位置不言而喻。而在日常税收征管中一贯的做法是不分大小，同样对待，“眉毛胡子一把抓”，导致对大企业情况了解不够、税源变化监控不力、纳税服务不到位等状况。2002年国税总局在上海国际税收会议上提出了分类管理的新理念，对税收征管提出了新的要求，同时也引发了我们对大企业管理的现实性思考。经过多次讨论，以分类管理理念为引导的大企业专业化管理在无锡国税国际税收工作中实行，把大企业管理放在突出位置，进行专业化管理，集中最优势资源对大企业实行重点监管和最优化服务，把大企业管住管好，是我们的初衷之一。
2、适应税收征管从“粗放型”向“精细化”转变的需求，解决“疏于管理，淡化责任”的问题。“疏于管理，淡化责任”在近年的税收工作中一直是困扰我们的一个大问题，如何加强税源税基监控、提高征管水平，保证国家税收足额按时入库，成为新形势下税收征管必须研究的问题。过去的粗放型、低层面的税收征管显然无法适应新的征管形势，尤其是大企业，对税收、经济起着举足轻重的作用，应当成为我们税收征管的重中之重，通过深入企业、强化分析、实时监控、纳税评估等征管手段，提高征管工作质量。我们试图通过实行大企业管理，探索一条税收征管由“粗放型”向“精细化”转变的路子。
3、强化服务意识，解决“管事制”下服务不到位的问题。服务纳税人、服务经济也是我们税收工作的一项重要内容，然而“管事制”下我们对纳税人的服务往往浮于表面，对企业并未产生较大的影响。加强对大企业的纳税服务，为其提供个性化、贴近式服务能够更好地加强税企沟通，改善外商投资环境，推动外向型经济的发展。
4、适应无锡外向型经济发展，解决国际税收事项管理与涉外税收管理统筹发展的问题。无锡地处“长三角”经济开发区、沿江开发区，近年来招商引资热势不减，外商投资蓬勃发展，大型跨国公司纷纷抢滩落户，日资高地、韩资板块应运而生，世界500强企业在无锡设立了50家公司。这些大企业大多具有跨区域经营、整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高、兼有专门税收筹划等特点，我们的国际税收工作面临着新的挑战。我们在涉外税收中尝试大企业管理，就是要探索一条集日管、审计、反避税等多项外税特色工作于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理，强化基础工作，全面提升国际税收管理和服务水平。
二、试行大企业管理的具体实践
年初，我局把大企业管理摆到了重要议事日程，根据全国国际税收工作会议和省、市局国税工作会议精神，制定了《关于加强涉外大企业税收管理的实施意见》，并在实践中付诸实施，具体做法如下：
1、周密制定前瞻性目标。试行大企业管理，首先我们确定了“税收管理现代化、基础管理规范化、税收服务客户化、管理人员专业化”四大前瞻性目标。一是突出信息化手段在大企业管理中的运用，实现大企业管理的现代化。突破传统的重点税源户管理方法，摒弃“人海战术”、“手工作业”等管理方式，运用信息化手段对大企业的各项经济税收指标进行采集、筛选、对比、分析，达到监控税源的目的。二是强调大企业管理的规范化效应，强化基础管理。针对当前大企业管理中的薄弱环节，从基础管理着手，加强税收管理规范化建设，提高对大企业的征管质量。三是确立“客户化”服务理念，提高对大企业的服务水平。四是锻炼、造就一支高素质、复合型、专业化的税务干部队伍，增强干部的核心竞争力，提高我局国际税收管理水平。
2、努力实行一户式管理。大企业管理的核心就是“一户式”管理，围绕“一户式”管理的总体要求，我们做了以下几方面的工作。一是设立大企业管理专门机构。市区涉外税务分局成立了大企业管理科，专门从事大企业的税收管理和大企业的业务扎口。江阴、宜兴、锡山、惠山及新区均设专人负责大企业相关管理工作。大企业管理机制的确定，使我们有能力保证按照一户式的要求对大企业进行精细化管理。如，我们市区涉外分局大企业管理科配置四位同志，征管35户大企业，每人管9户左右，而过去他们人均要管100多户企业，相比之下，大企业的管理机制保证了充分的人力来做好这项工作。二是锁定大企业管理对象。我们在现有征管格局不变、税收收入隶属关系不变的前提下，选定了80户外资企业作为涉外大企业管理的对象。在大企业的选择与确定上突破了传统重点税源户的选择方法，借鉴了国际经验，采用了综合标准。如世界500强在我市投资的企业、投资规模超过3000万美元的企业、外国大型跨国公司在我国境内投资二个以上的关联企业、在我国境外具有投资的外商投资企业、与避税港有联系的较大规模的企业、特定行业的跨区域（国）性经营企业等都是大企业的首选目标。三是建立“一户式”电子台帐。我们依托大企业数据平台，把大企业的详细资料纳入“一户式”电子台帐，加强了对其的基础管理。在大企业“一户式”电子台帐中涵盖了我们能够采集到的该企业的各种信息数据，分基本情况、税收政策、国际税收、纳税情况、评估分析等几大模块，各大模块都有十分详细的企业数据，这些数据有的是从现有的软件系统中调取，有的是税务干部深入企业后获得的动态情况，有的是通过大企业信息系统自动分析提示的监控数据。这些数据不仅为我们加强基础管理提供了依据，更重要的是为我们分析、预测、监控提供了一个强大的平台。如纳税评估模块中包括了企业内部控制制度调查及测试、纳税评估分析、税务审计情况、企业损益分析、增值税金及税负分析等内容，为我们做好大企业的纳税评估工作提供了十分有用的信息。
3、着力打造智能化平台。我局确定大企业管理的思路后，对于如何开展这项工作进行了探讨，经过充分的调研，并征求了各方意见和建议，确定了“站在高起点，打造高平台，创出高水平”的大企业管理方向，同时决定开发“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”。2003年10月，我局以市区涉外税务分局为开发基地，成立了业务需求编写组、技术开发组，开始了第一阶段的软件开发工作。2004年2月，软件开发初步成功，我局完成了全市80户大企业的初始化信息录入，并开始了软件的试运行。这个集中了我局业务骨干的智慧与技术尖兵的智力大企业管理智能化电子平台，试运行期间得到了省局外税处领导的肯定。系统突出体现了三大优势。一是集中优势。它集成了CTAIS、反避税软件、所得税软件、出口退税软件等多个系统的数据，可以高效率地收集占有信息，解决了大企业信息归集问题。二是智能优势。该电子平台首次具有了税务专家系统功能，能够对搜集到的信息进行加工处理、智能分析、增值利用。如系统能根据回归性分析、时间序列分析等原理进行税源预测与统计分析，为税收分析提供素材。系统对一些重要指标（如税收负担率、行业利润率）设计了警戒线，如果突破警戒会以不同颜色提醒管理者重点分析，为税源监控提供预警信息，为科学决策提供参考依据。三是效率优势。由于进行了大企业数据的归集，该系统能够节省搜集信息的时间，如对大企业审计前的案头准备工作可以从原来的1到2天缩短到2个小时，将大大提高工作效率。为了进一步提高软件的适用性，从整体上优化、完善软件功能，充分发挥其涉外大企业管理工作中的作用，今年5月，我局又决定启动大企业管理系统第二阶段的开发工作，并加强了对该项工作的领导，市局成立了由张群星局长任组长，蔡俊宝副局长、曹建伟总经济师为副组长，国际税收处、征管处、信息中心等有关部门主要负责人为成员的软件开发领导小组，专门立项开发、升级“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”，预计今年9月升级版将上线运行，届时，该系统将更好地为大企业管理服务。
4、全面实施个性化服务。确立“纳税人就是客户”的服务理念，根据大企业实际情况，为纳税人量身定做服务项目，进行有针对性的个性化服务。一是通过对大企业开展“调查问卷”活动，了解纳税人目前办税过程中碰到的最大的麻烦是什么、最需要解决的问题是什么、对税务部门在纳税服务方面有什么要求等等，有针对性地开展预约服务、纳税提醒辅导服务、绿色通道服务、政策直通车服务、局长接待日服务等。二是开展“阳光办税，诚信服务”活动。今年4月税法宣传月，我局邀请了全市80户大企业及各级政府有关领导来局参加了国税局“阳光办税，诚信服务”信息会，公开了我局开展大企业专业化管理的重要信息，同时向与会大企业推出32项服务举措，包括八种宣传方式、八种软件服务、八种硬件设施、八种联系方式，服务项目一应俱全，为大企业精心制作了一道服务大餐。三是设立“纳税大户室”，专门为大企业提供咨询导税、政策解析等服务，并公示服务投诉及涉税维权电话、税收政策及征管业务咨询电话、大企业专用通道电话等等。四是建立大企业税收联系制度，定期举行大企业税收政策与有关征管规定的咨询会、通报会。每年举行一次大企业高层管理人员座谈会，征求他们对税收管理、纳税服务等方面的意见和建议。
三、试行大企业管理的思考
试行大企业管理，是我局在国际税收管理领域的一个新尝试。通过半年来的试运行，我们深深体会到：一是抓住了税收征管中的重中之重，对占绝对税额的少数大企业实行专业化管理，抓住了税收工作的主动权。二是对大企业实行动态管理，提高了数据的增值利用程度。利用大企业信息系统提供的各种实时数据、分析数据，加强了对大企业的税源税基的日常监控。三是促进了日管水平的提高，目前纳入大企业管理的单位共有80户，均有专人负责，税务人员有更多的精力投入了管理中，对大企业的分析更精到，管理逐步由粗放型转到精细型。四是提高了税务干部的责任性和创造性，较好地解决了“疏于管理，淡化责任”的问题。
然而我局大企业管理目前尚处于探索性阶段，我们的根本目的是想通过大企业管理，探索一种税收征管的新模式、新方法，更好地强化征管基础建设，更好加强对税源税基的监控。
1、以大企业管理为主线，探索一条集日管、涉外审计、反避税于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理。目前大企业管理还只停留在大企业管理部门，而涉外税收工作的特点，要求我们外税各部门必须通力协作、形成合力。特别要加强在反避税、涉外税务审计、所得税汇缴、税收优惠政策审批和管理等工作上作好衔接，做到内部信息适时共享，外部情报及时通报，以大企业管理为主线，将国际税收的各项工作有机结合起来，提高整体的管理效能。
2、以现有的大企业一户式管理软件为基础，不断丰富、提升大企业管理电子信息系统的内容和功能。将更多大企业动态信息数据纳入信息系统。如企业的投入、产出比，相关行业的平均税负，水、电煤、气用量等能够反映企业生产状况的相关数据信息都将被纳入信息系统管理，利用信息系统强大的分析功能，帮助我们寻找企业的薄弱环节，排查一切可能存在的问题，减少税收风险。
3、建立行业分析师制度。加强行业分析，能够使国税部门掌握税源变化情况、行业经济指标、动态情况、发展前景等，为各级领导科学决策提供参考信息，为其它中小企业的税务管理提供一个参数，从而抓住税收的主动权。因此我局将逐步建立行业分析师制度，大企业管理部门要履行自身的职责：一是注重日常的行业资料搜集，建立行业数据库，包括行业的基本现状、发展前景、存在问题与机遇，以及该行业的各项经济指标，如生产、销售、利润等指标。从中了解和熟悉行业的普遍性情况与发展趋势。二是深入大企业，掌握企业动态，建立大企业税收管理电子台帐，包括企业的生产情况、销售情况、盈利状况、纳税情况、发展动向，从中掌握大企业的个性与特点。三是将企业特点分析与行业分析、区域经济分析结合起来，由浅入深、由近及远、由小到大，研究企业和行业的经济发展趋势，进行切合实际的分析与预测，提供决策依据，防范各项税收风险。
企业税收分析范文 第14篇
大家上午好！今天，我为大家讲演的题目是《税源监控分析方法》。
随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的来临，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度越来越大。税源监控分析是对涉税经济指标和主要征管质量指标的定期监控和比较分析，及时掌握本地区税源分布结构和变化情况，为查找征管漏洞、加强税源管理提供依据。
一、税源分析的原则
税源分析必须坚持从经济到税收的原则，坚持从应征到入库的原则，坚持宏观与微观相结合的原则，坚持定量与定性分析相结合的原则，坚持实事求是的原则。
二、税源分析的方法
税源监控分析有宏观与微观之分。一个国家、地区一定时间内的税源分析监控是宏观的，通过它可以了解税源的规模，税负水平及其发展变化，对基层税收征收管理机关具有一定的指导价值。在交通、通讯发达、经营方式多样、不同国家地区税收法规和征管力度都胡差异的环境下，加上纳税地点、纳税期间、纳税环节等方面规定的因素和纳税人经营管理能力大小不一，微观上税源的流动和变化是无常的。
（一）宏观税源分析
一是宏观税源监控分析即指税收与经济的宏观关系分析研究，通常研究的是税收与GDP以及其他相关宏观经济变量之间的关系，其显著标志是地区性，如全市税收与经济的关系、县（市）级行政区税收与经济的关系等。宏观税源监控分析着力点在于分析宏观税收特征的成因，其中入库税收与应征税收、税源与税基的研究分析是重中之重。以及通过宏观经济税收内在发展规律开展税收收入能力估算、税收收入规模预测也是近阶段宏观税源监控分析的重点。
二是宏观税源监控分析主要内容：税收收入与GDP、国内增值税与工商业增加值、全口径工业增值税和全口径工业增加值、商业增值税与社会消费品零售总额、消费税与产（销）量或销售额、所得税与实现利润等经济税收指标分析研究，从对接分析中查找税收增减因素。对于经济税收指标差距较大的，应立足于与以前年度同期数据进行对比基础上结合宏观税负指标和弹性系数指标进行重点分析。
三是宏观税源监控分析方法主要包括：对比分析法、因素分析法以及趋势预测法。对比分析法是指运用规模、结构、增减等指标进行分析以及由此派生的税负、弹性分析等；因素分析法是指运用经济、征管、政策及其他因素对税收与经济关系进行相对准确的解剖分析；趋势预测法是指运用税收与税收、税收与经济的内在发展规律，对未来税收总量、税收收入走势的研究分析。
四是宏观税源预测分析。宏观税源预测分析是整个预测体系的侧重点，运用的方法主要包括时间序列法、一元回归法、多元回归法、分月滚动法、SPSS预测法等，其中多元回归法与SPSS预测法的研究应用是宏观税源监控分析工作的突破口。
五是宏观税源监控分析成果在反复论证后可以在微观分析中选择运用，各级监控部门可以建立适合本级的合理的宏观监控标准，如标准税负、标准弹性，以及建立科学的税收预测模型等。特别是税负分析，通过按期对监控的重点税源企业进行税负测算，结合省局下发的行业税负标准，及时筛选和发现税负异常的企业，为纳税评估部门选取评估对象提供依据。
六是重点税源企业税负分析的主要方面。一是通过同一户企业同一时期历年税负的纵向比较发现异常问题，二是在重点税源企业中引入行业平均税负、标差和预警区间的概念。行业税负标准的确定是依据一定的数理统计方法所测算的某—行业税负平均水平，不是针对某单个企业进行的，只是为判断某个企业的税负合理于否提供了一个标准，因此更类似于宏观方面的测算。低于行业税负标准的企业并不一定存在涉税问题，只是值得引起我们的高度关注，可以作为纳税评估选取评估对象的一个渠道。
（二）微观税源分析
一是微观税源分析其显著标志是企业，即研究分析企业税收与企业经济的关系。包括企业经济与企业税收总体关系及结构关系等具体内容，如企业税收与企业规模（如经营总量或总值等）的关系，企业税收与企业经营结构或产品结构的关系，企业税收与企业效益或效率的关系等。
二是微观税源分析的着力点在于分析确定的税种与相应税基的关系。如企业增值税与企业增加值的关系，企业所得税与企业利润的关系，消费税与应税产出的关系等。为了能与宏观税源分析呼应，可将企业增加值作为企业所有税收的总税基，以计算企业总体税负，并与宏观税负相对应。
三是微观税源分析的具体工作包括：企业税收与经济增减变化适应情况监控、税收负担率分析监控、关键性指标分析监控、企业发展情况分析监控等。
四是微观税源分析、税负分析方法同宏观税源分析方法，由于企业情况更复杂、更详细，各级监控部门可以研究采取不同的方法进行实时监控分析。对重点税源企业或特大型税源企业有关调查分析情况必须纳入即期收入档案管理。
税源分析的重点是其经济发展情况及可能发生的应税行为。税源变化的各因素通过一定形式的信息量反映出来，税源分析还应注意对一些主要信息的把握：
一是政治信息；二是宏观经济信息；三是国际信息四纳税人信息；五是未纳入登记的税源信息；六是潜在税源信息。
三、税源分析的操作方法
一、根据本地区、本部门管辖的企业生产经营状况，按照行业类别和企业规模大小，建立各个财务指标的预警值；然后再把个别企业的财务指标与预警值对比，超出预警范围的予以重点检查。
二、建立税源分析指标体系。按照规范、合理、适用、可行与简洁的原则，建立以企业财务报表、纳税申报表和企业其他统计报表为基础的税源分析指标体系，充分发挥分析数据源于纳税人并用来说明纳税人的特点，力求微观上说明纳税人的税收缴纳情况，宏观上反映整体税收形式，达到宏观找问题，微观找原因的目的。
企业税收分析范文 第15篇
第一条为进一步加强税收管理，夯实税收征管工作基础，明确管理职责，防止“淡化责任，疏于管理”的现象，全面提高税收征管水平，促进纳税人及时如实申报纳税，结合市本级实际，制定税收管理员制度。
第二条税收管理员是分片（类）管理税源的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查。
第三条按照“贴近管理、贴近服务”的要求，依据现有的人员和机构配置，税收管理实行分片与分类管理相结合的方式。总体上企业按增值税一般纳税人、小规模纳税人、其他纳税人以及各类纳税人的分属行业实行分类管理，个体户按相应的街道乡镇实行分片管理。每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，做到责任到人，管理到户，谁管理谁负责。
第四条根据税务管理的工作职责和纳税户分片（类）管理原则，税收管理岗位分为企业（一般纳税人）管理员、企业（非一般纳税人）管理员、个体管理员。
第五条责任区管理范围大小或者户数多少要与管理人员的管理能力相匹配。
第二章税收管理员的工作职责
第六条税收管理员的基本职责：
（一）税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；
（二）掌握所辖税源户籍变动情况；
（三）调查核实管户生产经营、财务核算情况；
（四）核实管户申报纳税情况；
（五）进行税款催报催缴；
（六）开展纳税评估及其税务约谈；
（七）提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；
（八）协助进行发票管理；
（九）其他相关日常管理工作。
第七条税收管理员税源管理的具体工作职责：
（一）税收管理员要严格按照税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理。及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况，通过掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业、失踪情况；纳税人委托税务情况以及纳税人的银行开户、关联企业等情况。
企业税收分析范文 第16篇
关键词：财政税收政策；小微企业；税收收入
1引言
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户等群体的统称。根据国家的社会经济发展趋势政府大力支持“大众创业、万众创新”政策，为了推动国家社会经济的发展“大众创业、万众创新”是发展小微企业的重要举措。因为小微企业对提高就业机会，推动技术成果的创新，加快向创新型社会转变的步伐，拉动我国经济的增长，促进国民消费，维护社会安定和谐，起着非常重要的作用。
2小微企业财政税收政策的现状
小微企业财政税收收入占比情况
从不同规模企业的税收收入角度分析，小微企业的财政税收收入占总收入的，其中，小型企业的财政税收收入占总收入的，微型企业的财政税收收入占总收入的；小微企业的增值税收入占国内增值税总收入的，其中，小型企业的增值税收入占增值税总收入的，微型企业增值税收入占增值税总收入的；小微企业的企业所得税收入占国内企业所得税总收入的，其中，小型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的，微型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的。从增值税收入角度分析，微型企业的增值税收入高于小型企业的增值税收入；从财政税收收入角度分析，微型企业的财政税收收入高于小型企业的财政税收收入；然而从企业所得税收入角度分析，微型企业的企业所得税收入低于小型企业的企业所得税收入。
小微企业主体税种的税收负担情况
小微企业的主体税种分为增值税和企业所得税两个税种，小微企业增值税税收负担情况，小型企业增值税税收负担情况在逐年降低，而微型企业增值税税收负担在逐年上升，小微企业增值税税收负担随微型企业增值税的税收负担增加而增加。其中，2012年微型企业的增值税税收负担为，小型企业的增值税税收负担为，微型企业的增值税税收负担明显高于小型企业的增值税税收负担，微型企业的增值税税收负担是小型企业增值税税收负担的倍，小微企业的增值税税收负担为；2014年微型企业增值税税收负担达到，这几年增值税税收负担在一直增加，原因在于一部分企业未享受到减免优惠政策，税收税率比较高，一部分企业存在重复征税现象，造成了税收负担增高。
3小微企业财政税收政策的问题分析
财政税收管理体制不健全
目前我国财政税收体制的建设还不够完善，存在重复征税的现象，其原因就是现有的税收模式存在一定的弊端，同时由于缺少相应的监督机制使得税收工作人员缺少约束，从而会出现的现象，这种现象的出现会使得纳税企业在缴纳税款的过程中出现偷税漏税的情况，从而导致我国财政税收收入的大量流失。就目前情况来看我国的税收体制不够完善其中相关的条例也不明确，这很容易造成人们的误解从而影响税收的效率，并且偷税、逃税现象普遍化、社会化，税收差额严重。一些不法分子盗窃、伪造、倒卖和虚开、代_，并且票面数额巨大，在财务核算成果方面是人为控制的，虚报企业的经营情况。
税收负担较重
在全面“营改增”政策实施前，小微企业的税种主要包括增值税、增值税附征、营业税、营业税附征、企业所得税、消费税、个人所得税等等。一般情况下，增值税是按不含税收入的3%缴纳税款，营业税按收入的5%缴纳税款，如果一个小微企业同时有增值税和营业税，就会造成重复征税，增加小微企业的税收负担。如果小微企业的不含税收入高于3万，应缴纳增值税就必须按不含税收入的3%全额缴纳及其缴纳附征税；不含税收入低于3万，免征增值税也不需缴纳增值税及其附征税，可见，不含税收入超3万会造成税收负担突然加重。目前，一部分超标准的小规模纳税人不愿意认定为一般纳税人，通过停歇业后新办重开、失踪或零申报等状态存续，还有一些是被动申请认定为一般纳税人的纳税人，由于部分行业企业实际经营中难以取得进项发票来抵扣，税负上升较多。
税收优惠政策不完善
我国政府在政策的制定与实施上有严重脱节，尤其是在“最后一公里”的问题上。政府出台的政策在实施的过程中会出现各种各样的阻力，有些地方甚至不能够进行下去，无法使小微企业得到财政税收政策的优惠。_在这种情况下开展了督查工作，但是效果一般，大多数小微企业依然不能够享受到财政税收政策带来的好处，“最后一公里”的问题不能够有效地解决，政策就不能得到很好的推广，这个问题的形成原因复杂，既有客观原因又有主观原因，主观的认识以及客观的执行是造成这种现象的主要原因，要彻底解决这个问题需要长时间的改进与坚持，但是在这个问题没有结束之前，小微企业依然不能够很好的享受到各种优惠政策。
4小微企业财政税收政策问题的对策与建议
完善财政税收管理体制
国家应该完善有关税收的法律法规，量化各种税制要素，在修改有关税收法律法规的同时也需要有相关的法律来约束，这样才能够使税收法制化进程得到大大的提升。对于与税收有关的法律来说要有以下特点，法律条文要清晰不能有歧义同时要做到尽量简洁、条例规定要细致明确这样方便执行，并且相关法律的实施细则要同时出台，以便于规范税收征管的操作，避免工作人员因在工作操作中对条文的误解，另外，需要对企业检查账务上的问题，要求企业及时纠正错误，对财务人员定期作相应的培训，严处伪造、虚开发票的违法行为。
降低税收负担
借助“营改增”政策的实施，降低小微企业的流转税税负，从而降低小微企业的税负，减轻小微企业的经济压力，同时应适当上调小规模纳税人的标准，将标准提高到年应税销售额为500万元，与“营改增”应税服务的小规模纳税人标准一致，并简化计税步骤，避免重复征税。另外，应严厉查处那些由于税收负担重做出偷税漏税等违法行为的企业，对违反法规者取消其经营企业的资格，补缴其偷税、漏税的税款，征收其应缴的罚款，严重的可追究其刑事责任。
完善税收优惠政策
完善小微企业税收优惠政策，要扎实做好小微企业税收优惠政策及其管理规定的税收宣传和纳税服务工作，扩大宣传声势，引导社会舆论，做出良好的纳税服务。在移动互联网高速发展的今天，网上申报纳税越来越成为企业缴纳税款的主流方式，同时税收的网络监督也在迅速的发展。各地政府应该跟上形势充分发挥移动互联网的高效与便捷，加强线上与线下的互动与结合，同时制定新的监督体制确保居民企业能够按时按量申报纳税。一个好政策的实施是需要有人来监督的，这就要求管理人员在日常生活中时常巡视，提高税收工作的效率，小微企业尽量向“一站式”服务方向发展，这样就能够使税收工作效率得到大大的提升。在“互联网+”的影响下要想引入并完善绩效的评价机制，在日常工作中还要有创新，就该使得服务体系与互联网更加紧密结合。
参考文献
[1]施鸣枫.新经济环境下中小微企业财政税收政策的创新[J].财经界(学术版),2016(16).
[2]进一步加大对小微企业的税收优惠[J].湖南农业,2015(10).
企业税收分析范文 第17篇
一、企业税收筹划的原理分析
节税是税收筹划的最重要原理。[1]由此从节税的角度出发可分为绝对节税与相对节税。
1、绝对节税原理
绝对节税是指通过税收筹划的方式使得企业所缴纳的税收的绝对值总额直接减少。这种税收筹划根据不同的情况又分为直接节税和简介节税两种。[2]
直接节税简单而言就是直接减少企业纳税的税收绝对额。例如，在某生产性企业的税收筹划中，初步统计，该企业一年的生产销售总额在不含税的情况下为200万元，货物购进总额在不含税的情况下为120万元。如果该企业以一般纳税人的身份纳税，其应缴的税收为200―120（×17%）=（万元）。如该企业在税收筹划时及时将企业申请为小规模纳税人，则该企业的纳税年总额为200×3%=6（万元）。[3]筹划结果则是纳税绝对总额减少了万元。
间接节税是指通过对同一税体客体下的不同纳税对象的选择，节约中间环节的纳税，从而使得在绝对税额不变的情况下，达到节税的效果。例如，某跨国公司富豪有100亿，由于突发病情，需要将他的财产赠给他的子孙，他有一儿一孙，均已有自己的事业，十分富有，按照相关规定，其遗产税率为50%。如按照通常的税收纳税，若由他儿子继承，然后再赠给其孙子，则这笔遗产需要缴纳的税收为l00×50%+50×50%=75亿元。若经过税收筹划直接赠给他孙子，则其缴纳税收为100×50%=50亿元。这之中就间接节约了25亿元。
2、相对节税原理
相对节税原理则是指在遵守相关的法律制度的前提喜爱，在一定时期在纳税总额不减少的情况下，根据各个阶段纳税额的不同来减少某一时间段的纳税总额，利用此资金再次投资增加收益，相当于减少了税收。相对节税原理主要考虑的是货币在某一段时间内的时间价值，企业可以通过推迟回收资金或者提前开支项目来扣除资金，以达到推迟纳税的效果。这之中的时间就是企业取得的一种无息贷款，可以通过资金的再投入来增加收益。例如某生产企业由于业务的需要进口一口价值20万元，使用年限的5―8年的生产仪器设备，预估年净产值为8000元。通过对税收的筹划会发现，按照五年的短时间折旧的方式进行纳税，对企业较为有利。因为，按8年折旧年节约所得税为 （200000-8000）÷8=24000×25%=6000元。按5年折旧年节约所得税为（200000―8000）÷5=38400×25%=9600元。
二、新税法下企业税收筹划原理的具体运用
1、企业筹资活动的税收筹划
企业资本结构的变化对企业税收筹划有着十分重要的影响，它对企业效益以及企业的税负都有着直接或者间接的影响。要对企业筹资活动进行税后筹划首先要对筹资的方式进行优化，以优化企业资产结构，选择合适的企业纳税方式。同时，要根据不同的筹资方式选择不同的筹资渠道和税收筹划。而目前的筹资方式主要可分为权益性资金和债权性资金。权益性基金不能在缴纳税收钱扣除，而债权性资金所带来的利息可以在缴纳税收前扣除。但二者都存在一定的风险，会给企业带来一定负担。除此之外，融资租赁较前两种方法对税收筹划更加有利，这种筹资方式不仅能够实现融资还能够有效实现节税的目的。
2、企业经营活动的税收筹划
企业经营活动中的税收筹划方式主要有会计估计、会计政策分析、合理分摊费用等税收筹划方式是企业经营活动中税收筹划的主要方式。其中会计政策分析是最为常用的方式。[4]其内容包括存货计价方式的选择与固定资产折旧方式的选择。而存货计价法则主要依靠先进先出、后进先出、个别计价、移动平均等方法进行税收筹划。固定资产折旧方式有加速折旧法、平均使用年限法、产量法等。[5]对于折旧和存货方式的选择直接决定成本的多少，同时影响企业利益。同时，采用合理分摊费用的方式进行税收筹划，例如当营业额相对稳定时，增加成本，利润会相对减少，税率或者税基也会相对降低，从而达到节税的目的。
3、企业投资活动的税收筹划
合并重组与合作联营是企业投资活动的主要方式，其中很可能涉及跨国投资。这就出现了在不同的地点、不同的投资方式、不同的财务核算方式、不同的税收政策都会造成带来不同的税收筹划效果。这就要求企业选择科学合理的投资核算方式，根据成本法及权益法进行税收筹划，通过直接投资建厂、合作联营、兼并收购等方式进行投资，根据税收政策推迟获利年份或者保留低税地点的税后利润而继续投资的方式来进行利润分配和税收筹划，可以通过地点的选择、获利日期的选择来使得投资的税收降低，使企业的利益最大化。
三、结语
企业税收筹划是企业根据相关的法律法规在违法法律的前提下进行了有利于企业节税的纳税方式选择。在市场经济条件下，随着企业经营模式、投资方式、企业经营活动的增多，企业的税收筹划也显得越来越重要。选择科学的税收筹划方式不仅能够帮助企业规避财务风险，还能为企业节约成本，提高企业利益。
参考文献：
[1]韦冬民.浅析企业税收筹划的误区及走出误区的途径[J].中国乡镇企业会计，2011（4）：30.
[2]聂卫东.合理税收筹划提高企业效益――增值税税收筹划案例分析[J].会计之友，2010（19）：53-54.
[3]赵维.浅析国有企业税收筹划工作的创新[J].中国对外贸易（英文版），2012（8）：19.
企业税收分析范文 第18篇
自“营改增”在全国地区全面贯彻以后，我国中小企业的纳税环境也发生了较大的变化，同时也给税收筹划活动带来了较多的操作空间。为了合理降低自身的税负，我国很多中小企业都开始着手进行税收筹划活动。事实上，较多中小企业确实通过税收筹划活动取得了显著收益。但由于税收筹划活动涉及的内容比较多，导致这项活动并没有在企业内部充分发挥作用，甚至还会带来一些不必要的风险。在这种情况下，就有必要对我国中小企业开展税收筹划活动的基本现状进行深入全面的探讨与分析，并充分明确税收筹划活动开展的有效路径。
一、我国中小企业税收筹划的意义
在我国多数企业发展中，积极开展税收筹划活动都具有较为突出的战略意义。第一，这项活动的合理开展，可以有效降低企业的纳税压力。当前我国很多企业在运营发展过程中，税收成本比较高。而税收筹划活动能够显著降低企业所需要缴纳的税金，降低企业的纳税成本，可以将节省下来的资金用于生产经营环节。第二，这项活动的全面贯彻，也会不断提高企业财务人员的专业水平。这主要是因为税收筹划活动本身就具有较强的专业性与系统性，对财务人员的素质要求比较高。因此在税收筹划活动深入开展的过程中，企业财务人员的素质水平也会得到显著提升。第三，这项活动的科学进行，也能够避免节税引发的税法风险。我国部分企业为了节省税收成本，出现了盲目节税的情况。虽然降低了税负水平，但也带来了法律风险。但科学的税收筹划活动，能够在法律规定的范围内合理节税，避免出现税法风险。
二、我国中小企业税收筹划的现状
结合当前我国中小企业的实际情况来看，大部分企业都已经开展了税收筹划活动。虽然这些税收筹划活动取得了较为显著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下进行全面的探讨。第一，有部分企业对于税收筹划活动的重视程度不高，并没有将其纳入到战略体系中。这主要是因为很多中小企业的领导者自身文化水平并不算太高，同时对于现代企业管理和财务理论体系的认知水平也存在不足，最终也就无法正确认知税收筹划活动。第二，税收筹划的进行必须要充分重视税法法律的调整。但是当前我国很多中小企业对于税法调整的认知存在一定的滞后性，无法依托于税法优惠和法律限制等内容，针对性开展税收筹划活动，也就很难取得较好的成效。第三，很多中小企业都认为税收筹划活动是财务部门的工作，使得其他部门在税收筹划活动进行过程中，参与度显著不足。这种情况也导致企业税收筹划活动无法得到其他部门支持和通力合作。而单靠财务部门也很难推动税收筹划活动在企业内部的全面贯彻，必须要在后续时间里进行针对性的调整。第四，我国中小企业在开展税收筹划活动时，也面临较为突出的风险。事实上，税收筹划活动在进行过程中，本身就存在较多的风险。如果没有针对性控制风险，那么就很容易导致这些风险的爆发。而结合我国中小企业在这方面的实际情况来看，大部分企业都没有构建税收筹划风险的完备控制体系，很难防范各类风险的爆发。一旦这些风险全面爆发，就会给企业带来非常显著的负面影响。第五，我国中小企业的财务人员素质水平还比较有限，很难满足税收筹划的人才要求。这主要是因为中小企业自身规模比较小，同时在人才培养方面也不重视，甚至还有部分企业的财务人员还由家族成员担任。在这种情况下，企业的财务人员就很难推动税收筹划活动的全面开展。
三、我国中小企业税收筹划的开展路径
为了更好明确中小企业税收筹划的开展措施，这里也以A企业为例，全面探索了税收筹划在A企业的开展路径。第一，税收筹划准备工作。A企业在开展税收筹划工作之前，先搜集了现行税法法律内容，同时也组建了专项税收筹划的队伍。在此过程中，A企业也将税收筹划纳入到战略体系中，给税收筹划活动的全面贯彻提供了较好的支撑。第二，税负分析。A企业税收筹划人员结合企业财务报表等各类资料，对于企业近五年的税收数据进行总结与分析，同时还要搜集同行业内其他企业税负情况。在这个过程中，税收筹划人员发现在“营改增”以后，企业税负水平出现明显上升。这也说明了企业税收筹划活动存在显著不足，没有取得预期效果。第三，制定税收筹划方案。在明确A企业税负水平的基础上，税收筹划人员就可以结合我国现行的税法法律，以及税收筹划的相关理论，设计科学合理的税收筹划方案。在具体制定的税收筹划活动时，A企业的筹划人员也比较重视自身开展的各类涉税业务，同时还出具了不同涉税业务进行税收筹划的详细方向，最终形成了最优化的税收筹划方案。第四，税收筹划方案的贯彻。在税收筹划方案制定完成以后，A企业就开始在企业内部全面贯彻。在这个过程中，A企业相关人员非常注意方案的细节内容，充分保证各项细节指令可以得到较好的贯彻实施，提高税收筹划方案的最终成效。第五，税收筹划的风险控制。在税收筹划方案执行过程中，也会面临较多的风险。因此A企业还结合自身税收筹划方案的实际情况，制定了相对完善的风险控制体系，将风险扼杀在摇篮中。与此同时，A企业还记录了每次进行风险控制的经验，使得税收筹划方案变得更加完整。第六，税收筹划的评价。在税收筹划方案完成以后，A企业还进行了阶段性筹划方案效果的全面评价与分析，充分展示税收筹划方案的实施效果。通过评价结果，就可以明确税收筹划方案存在的问题，并进行积极的改善与调整。
四、我国中小企业税收筹划活动的保障措施
（一）充分重视税收筹划活动对于我国各个中小企业来说，应该能够在后续时间里不断提高领导者对于税收筹划的认识，并能够逐步将其纳入到企业战略体系中，充分降低税收筹划活动在企业内部遇到的障碍。这也需要中小企业应该积极召开税收筹划的高层会议，同时还要在会议上积极引入同行业成功企业的真实案例，让各个领导者直观感受到税收筹划带来的收益。与此同时，企业还应该在平时做好税收筹划的内部宣传，并在企业内部环境中逐步建立税收筹划的文化氛围，给税收筹划活动的后续开展提供较为完善的环境支撑。
（二）掌握税收法律调整动向我国中小企业在以后还要积极关注税法法律的调整，同时还要针对调整内容进行深入分析。对于企业来说，可以关注本行业的税法调整内容，并根据政府部门制定的税收优惠内容，展开全面的税收筹划。在这个过程中需要注意的是，税收筹划活动本身就具有一定的超前性，因此企业的税收筹划人员也应该加强自身对于本行业的了解水平，做好行业税法调整的预测，同时还要积极关注行业市场环境的变化，使得税收筹划的内容也具有较好的预测性与前瞻性，提前感知税法的调整方向，使得税收筹划方案可以取得更好的效果。
（三）加强各部门的合作交流企业的税收筹划活动并不仅是财务部门的工作，同时也需要其他各个部门之间进行通力合作，才可以取得较好的成效。因此中小企业在开展税收筹划活动时，也应该做好不同部门之间的合作与交流。对于财务部门来说，一定要加强自身跟销售部门、采购部门等主体的联系，同时还要搜集企业的实时销售数据信息，给税收筹划活动的开展提供战略数据支撑。除此之外，企业还可以考虑充分发挥财务信息系统、ERP系统等信息模块的作用，真正突破税收筹划活动存在的信息孤岛问题，使得各个部门都可以参与到税收筹划活动中，充分保证税收筹划的效果。
（四）积极控制税收筹划风险在企业进行税收筹划活动的过程中，不可避免会遇到较多的风险。这些风险一旦爆发，不仅无法取得税收筹划的预计效果，还有可能会导致企业遭受更大的损失。因此企业一定要做好税收筹划风险的控制，避免这些风险爆发。在这个过程中，中小企业也应该先对自身开展税收筹划活动可能遭遇的风险类型进行全面分析，比如诚信风险、法律风险等。在此基础上，企业就可以构建税收筹划风险的甄别与分析，在风险超过阈值以后，及时进行风险处理，避免各类风险的爆发。
企业税收分析范文 第19篇
（一）登记情况：
20__年我市涉外房地产企业正式登记注册的有4户。至20__年，由于项目开发和销售完结，有两家企业停止经营，另外又有新注册的企业两家。故20__年登记户数仍为4户。注册类型均为外商投资企业。
（二）经济税源及入库税收收入：
20__年我市涉外房地产企业实现销售收入3721万元。20__年实现销售收入574万元。
20__年元至12月，我分局共计入库房地产行业税费350万元。其中：纯税收入万元（营业税340万元、个人所得税万元、印花税万元、土地增值税万元）。
20__年元至12月，我分局共计入库房地产行业税费万元。其中：纯税收入万元（营业税万元、个人所得税万元、印花税万元、土地增值税万元）。
二、__市涉外房地产企业趋势分析：
从调查分析的情况来看，我市房地产行业，尤其是涉外房地产行业发展呈以下几个趋势：
（一）在新一轮国家宏观调控政策尤其是金融紧缩政策出台后，首先减弱了住宅金融支持度。由于房地产行业融资渠道较为单一，对银行金融支持依赖度过高，金融紧缩之后将对房地产市场带来较大冲击，产生“急刹车”效应。
（二）随着经济的持续快速增长，房地产行业投资的速度明显过快。然而在缺乏决策层有效控管和指导的情况下，房地产投资的高速增长带来的影响和冲击相当严重。最直接的后果就是房地产的投资增长远远大于销售增长，只是商品房空置率上升，更深层次的后果则是造成房地产投资结构不合理，吸收了大量银行贷款的房地产业成为泡沫，税收自然呈萎缩状态。
（三）私有制股份制房地产公司成为该行业的主流。目前我市房地产企业的经济性质以私有、股份、有限公司居多，约占全市房地产企业的80%左右。涉外房地产企业中更是100%的为私有性质，且销售和财务人员多为家族成员，纳税人素质参差不齐，纳税意识较低，主观偷税和非故意偷税的可能性都比较大。
（四）市区内房地产开发的重心转移。随着城市改造的深入，以及有关房地产开发相关政策的不断规范，我是原有易开发资源逐渐萎缩。新项目开发地由西向东，逐渐由市中心转移向市区边缘城郊结合部，或地价相对便宜、房地产业尚在起步阶段的的县级区域，而且时间和项目都比较集中。在这个因素下对涉外分局的税收管理的冲击是最明显的。
三、涉外房地产企业在税收管理上存在的问题：
根据省局和市局的部署安排，我局对所辖房地产企业20__年度和20__年度税收管理情况进行了全面检查。从检查情况来看，主要存在以下几个方面的问题：
（一）因房地产企业自身原因，造成发展受阻。在涉外分局征管的四家房地产企业中，真正形成一定规模集约化产业化发展的只有华嵩置业有限公司，其他几家为“项目”公司，规模小，竞争和抗风险能力差，做完单一项目就陷入半关停状态。新增房产项目不多，部分在建房产项目还因受挫而停工。如招商国际房产公司就已处于停产状态而无税可交。
（二）纳税主观方面的因素：不少企业存在主观意识上的偷欠税收。部分企业将收取的房款在“预收账款”或“其他应付款”科目中长期挂账不做销售处理，通过推迟“预收账款”结转“销售收入”的时间，有意识地延缓销售收入的视线，影响纳税义务发生时间，造成营业税、所得税申报纳税滞后。另外还有企业提供虚假或不完整的销售面积、采取以物易物手段隐匿收入、假“代建”真开发等手段增加税务人员核算难度，达到少缴或不缴相关税款的目的。
（三）纳税客观方面的因素：企业帐务混乱。该行业大部分是私营经济性质，帐务设置不规范，没有专门的税收会计。虽然设置了帐务，但科目不齐全、核算不准确，基本上只将销售（预售）收入费用等进行了登记，而没有系统地核算和调整。另外，财务凭据以白条居多，甚至仅凭经理的一张便条就予以开支。帐务处理上的极不规范，使得税务检查有一定难度。
四、关于房地产税收征管方面的几点建议。
(一)进一步规范企业财务核算的标准及财务管理制度。针对房地产开发企业的特殊性，对可售面积的单位预算造价的计算，应由主管税务机关参与和认可，一经确定不得擅自改动，这样做有利于掌握企业结转成本的方法，使成本结转的随意性得到控制。
(二)加强票据管理，健全票据领、用、存制度。根据房地产开发企业的现实情况，特别对房地产开发企业使用的对外收据，如预收房款收据、代收各种集资款收据应视同发票进行规范管理，实行统一印制、发放和缴销，并健全领、用、存制度。
(三)完善对预收款监管的手段，保证税款的及时足额入库。通过现场实地的调查了解等方式，及时掌握楼盘销售的进度，特别对售楼部加强适时监控，保证销售信息、预收房款的真实性、准确性，多角度对预收款进行监控，确保税款的及时足额入库。
企业税收分析范文 第20篇
1、协调相关部门，加强运输营业税、建安营业税、耕地占用税、房产税、土地使用税等税种的征管工作，保证零散税的及时、足额入库；
2、抽调人员对企业占地进行实地丈量，查遗补漏；
3、重点检查建安营业税、耕地占用税的征缴情况。
（二）煤矿（非煤矿山）税收管理检查组职责
1、向市税收协调领导小组申请，由市煤管部门按月反馈各煤炭企业领用煤管票的数量，与我区测产情况进行比对、分析；
2、与市税收协调领导小组协调，责成市工商管理部门主动配合，尽快落实露采煤矿证照，纳入正常税收管理渠道；
3、煤矿（非煤矿山）税收管理检查组下设的规范煤炭(非煤矿山)企业产权交易行为检查组专门检查煤炭企业私下交易、逃避税收等违法违规行为。
（三）煤矿（非煤矿山）产量测算组职责
1、配合市财政局做好称重系统安装工作；
2、负责煤矿（非煤矿山）产量测算工作，并聘请中介机构、专业技术人员对露采煤矿进行实地测产；
3、做好煤矿（非煤矿山）税收与产量比对、分析工作。
各成员单位职责
国税局、地税局、西来峰地税局、乌海市地税直属征收局：加强税收征管工作，分析税收形势和税源变化情况，对规模以上企业、重点税源企业、行业重点企业实行动态监控，对税收工作中出现的问题及时向税收协调办公室反映，并提出切实可行的解决办法，国、地税之间紧密配合，加大联合办_度，优化纳税服务。
工商分局：及时向税收协调办公室提供辖区企业和个体工商户注册、登记、变更、注销情况；积极协调配合企业办理营业证照。
区发改局、经济局、_、商务局：及时向税收协调办公室提供新建、续建项目的开工建设情况，招商引资企业资金到位情况。
区煤管局、安监局、国土资源分局：向税收协调办公室提供煤矿和非煤矿山企业生产经营情况，通报企业产量；协助相关煤炭企业办理营业证照。
区建设局、经济开发区管委会等项目建设单位：向税收协调办公室提供建设项目进展情况，做好代征代扣工作。
企业税收分析范文 第21篇
在广东省经济快速发展时期，省委省政府为了全面贯彻落实科学发展观、统筹区域协调发展，针对粤西地区发展明显滞后的现状，提出建设“茂名滨海新区”的战略性规划。茂名滨海新区的地方税收收入在经济发展中发挥重要作用，招商企业类型直接影响地方税收收入的整体构成，进而影响整个滨海新区的良性发展。
一、 广东茂名滨海新区地方税收情况分析
地方经济又好又快发展是地方税收持续增长的“源动力”，地方税收持续稳定增长也是地方经济又好又快发展的“助推器”。现通过对近几年茂名市滨海新区经济发展和地方税收相关情况的比较分析，就如何发挥税收职能作用，促进经济与税收协调发展作一些探讨和思考。
（一）按税种类型区分滨海新区地方税收构成情况分析
从税收的税种构成数据上可以看出，2009―2011年地方税收总收入逐年增加，2010年比2009年增长，2011年比上年增长，增加的幅度都超过10%。
每种税在2009―2011年都有所增长：2009―2010年增长最快的是土地增值税和车船税，增长率分别是和，增加金额分别为4 万元和万元，增加的金额并不大；增长率最小的是土地使用税和城市维护建设税，分别是和，增加金额分别为万元和5 万元；城市维护建设费虽然增长率不大但增加的金额很大，其次，营业税和企业所得税增加金额分别为5 万元和1 万元，营业税增加金额最大。2011年比上年增长最大的是企业所得税和契税，分别为和倍，增加金额分别为17 万元和1 万元；增长率最小的是车船税和城市维护建设税分别为和，增加金额分别为万元和4 万元；比上年增加金额最大的3种税分别是企业所得税、营业税和城市维护建设税，增加的金额分别是17 万元、9 万元和4 万元。
（二）按企业类型分滨海新区地方税收构成情况分析
按照企业类型分，三年来茂名滨海新区税收构成数据可以看出：（1）2009年，石油及制品制造行业税收占总收入的，服务业占，房地产行业税收占总收入的，建筑安装行业税收占总收入的，批发零售行业税收占总收入的，此4项合计为，超过80%。2010年，石油及制品制造行业税收占总收入的，服务业占税收总收入，建筑安装行业税收占总收入的，房地产行业税收占总收入的，批发零售行业税收占总收入的，此5项合计为，也超过80%。2011年，石油及制品制造行业税收占总收入的，建筑安装行业税收占总收入的，服务业占总税收收入的，房地产行业税收占总收入的，此4项合计为，也超过80%。（2）从表中可以看出，地方总税收近3年呈现持续增长的趋势，增长的幅度2011、2010年分别比上年增长和。2010年，增长速度最快的3个行业分别是其他、金融保险和批发零售行业，年增长率分别为、和；增加金额最大的行业为石油及制品制造、建筑安装和房地产业，增加金额分别为6 万元、3 万元和3 万元。2011年比上年增长速度最快的3个行业分别是建筑安装业、服务业和房地产，年增长率分别为倍、和；增加金额最大的4个行业分别是建筑安装、服务、房地产和石油及制品制造，增加金额分别为18 万元、10 万元、7 万元和2 万元。而批发零售行业2011年比上年税收减少万元，降低幅度为。
（三）按注册类型区分滨海新区地方税收收入（前10位行业）情况分析
从单个行业来看：（1）原油加工及石油制品制造行业2009―2011年税收总额为244 575万元，占前20位税收总额的，并以绝对的优势保持在首位。（2）建筑安装行业2009―2011年的税收总额为50 201万元，三年中税收增长最快，占前20位占税收总收入的比重为。（3）房地产开发经营行业2009―2011年税收总额为37 568万元，3年中税收增长较快，占总税收的比重为。（4）其他未列明的服务行业2009―2011年的税收收入总额为17 317万元，占总税收的比重为；交通运输8 024万元，占总税收的比重为；其他行业在税收中所占的份额比较小。
从上述分析看出：（1）原油加工及石油制品制造在总税收中的贡献最大，达到；建筑安装行业、房地产开发经营行业和其他批发零售行业在总税收中的贡献也比较大。这与表2的分析结论基本一致。（2）烟草制品批发、住宿餐饮服务、移动电信服务、银行业在总税收中的比重都超过1%，也需要引起足够的重视。
（四）茂名市按地方税收收入占生产总值的比重分析
从表1可以看出，2002―2011年，税收收入占生产总值的比重都在以上，2011年比重最高，为；且呈逐年上升趋势，仅2003年和2010年比上年略少。因此，可以预测今后几年的地方税收收入仍呈上升趋势，并且地方税收收入占生产总值的比重不会小于2%。
二、茂名滨海新区地方税收贡献问题因素分析
综合上述数据，从以下几个角度分析税收贡献情况。
（一）从税收种类角度分析税收贡献情况
从上面数据分析中可以看出，税收收入总额中，城市维护建设税占、营业税占、企业所得税占、个人所得税占、土地增值税占、房产税占，此前4项合计超过税收收入总额的96%，是地方税收收入的主要来源。因而，在注重扩大税基的同时，也要特别注意城市维护建设税、营业税、企业所得税等税种的培育和发展，特别注意2012年11月开始实行的营业税改增值税的影响，同时，关注地方经济对于税收长远的影响。
由于城市维护建设税在所有的税种中所占的比重最大，而且城市维护建设税主要是由茂名市的石油化工企业贡献的，石油化工企业是国家投资的大型企业，因此，可以很清楚的看出国家投资对于茂名地方税收的贡献最大，而地方没有形成比较有影响的支柱产业，也没有形成规模比较大、效益比较好企业，地方税收收入主要还是依赖国有企业所产生的税收收入。
（二）从行业类型角度分析税收贡献情况
从行业类型来看，原油加工及石油制品制造、建筑安装业、房地产业和批发零售行业在税收构成中的比重较大，在未来的经济发展中，原油加工及石油制品制造、建筑安装、房地产行业在一定时间内会成为滨海新区的税收收入的主力军，但随着国家宏观调控政策的进一步实施，投资者的投资方向有可能发生较大的变化，所以需要尽快培育税收新的增长点，来弥补建筑安装和房地产行业税收的减少，保证税收稳定增长的趋势。
其别需要说明的是：原油加工及石油制品制造行业，也就是石油化工行业，在地方税收收入前10位中独占鳌头，比排第二位的建筑安装业的税收多4倍多，占前10位总额的，与按税种分析的结果基本一致。
三、对茂名市滨海新区招商引资的建议
（一）从政府的层面来看
1.增加高税收贡献率的企业的投资，做好配套产业的链接。政府在经济发展的过程中，可以通过多种方式引导企业或者其他资金投资，也可以直接进行投资或者通过税收优惠增加高税收贡献率企业的投资，同时，也要做好高税收贡献率企业的配套性投资。
2.搞好基础设施建设，筑巢引凤。基础设施建设是招商引资的基础，搭建好适合企业发展的平台，就会吸引各方的资金、技术和人才到新区发展。
3.给予税收优惠政策，吸引各类投资资金。国家对老、少、边、穷和民族自治地区有税收优惠政策，对外商投资企业也给予种种优惠，但从力度和实际的执行效果看，还需要加强。新区的发展，更要政府加大税收优惠力度，吸引其他资金的投入，使新区地方经济得以快速发展，从而增加地方税收收入。
（二）从制度的层面来看
1.制定一系列优惠政策，保证投资环境宽松和生活环境的舒适，确保每一位投资者的合法权益受到保护。
2.制定一套符合拉弗曲线、税收负担适中的制度。税率越高，政府的税收就越多；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。
3.制定税收征管和社会公众监督制度，确保地方税收的质量。税收的“质量”很重要，一个地方税收占生产总值的比率较高，但税收结构比较完善，可能比一个税收占生产总值较低的地方，税收完成情况要好；如果对最富生产力或创造性的那部分税源（企业）征税过重，它就阻碍了经济和税收的发展。也就是说，在税收征管和公众监督中，要使税收收入的质量得以提高，尤其是要保证现在税收的增加不能影响未来的税源，当然还要按照税制的复杂程度，税收管理的效率和税制完善程度，以及从横向和从纵向看，尽量做到纳税负担公平合理。
4.完善中央与地方税收分成制度，增大地方税收收入在分成中的比例。
5.适当调整地方税收税率，降低税收负担，总体上增加地方税收收入水平。根据英国经济学家基思・马斯丹（Keith Marsden）的研究，一般情况下，税收占国内生产总值比率每增加1%，经济增长率就会下降；税收作为生产总值考虑的唯一独立变量时，税收占国内生产总值的比率增加1%，估计会使国内生产总值的增长下降。如果把税收与投资和劳动力的增长结合计算，下降的幅度则为。因此，总体而言，适当降低企业税负，对整体经济发展是有利的。
（三）从地方税收来源来看
原油加工及石油制品制造、建筑安装、房地产和批发零售行业目前在总税收比重大，牛的饲养等（按税局注册企业类型分）类型企业税收比重小。因此，政府投资对于茂名滨海新区地方税收的影响很关键，并且在一个相当长的时间内政府投资所产生的税收在地方税收中占的比重较大。同时，地方政府也需要加快培育地方的支柱产业来增加地方税收。
在整个经济发展中，地方政府不仅要注重税收比重大的企业发展，同时，也要注重其他企业的协同发展。一般来说，垄断行业的税收贡献大并且较稳定，如资源类、金融类行业；其次是高新技术行业的税收贡献较大，如计算机、生物工程、装备工业等，但这些企业税收贡献不稳定；最后是传统的制造业，税收贡献较小，但一般比较稳定。
（四）从目前经济发展形势看
利用珠江三角洲产业转移的契机，壮大滨海新区总体经济规模。当前珠三角只有腾出边际收益日渐递减的劳动密集型产业的空间，才能引进大量的国际资金和技术密集型企业，如计算机、生物工程、装备工业等，不断增强珠三角的国际竞争力。珠江三角洲这种劳动密集型产业转移趋势反映着已经进入工业化中后期的珠三角产业发展要求，这样，珠江三角洲产业转移必然预示着正处发展阶段的滨海新区的发展良机，也必然会给茂名滨海新区等西部带来工业的规模发展、外资的注入、技术的升级和就业的增加，对于促进后发展地区走上工业化快车道起重要作用。茂名滨海新区发展需要紧紧抓住这个机会，提升茂名滨海新区的经济发展水平。
（五）从滨海新区地理优势来看
首先，充分利用滨海新区的地理优势，加快工业发展和货物运输经济的发展，滨海新区有海港和码头，可以进一步利用自然资源发展地方经济。其次，充分利用石化基地优势，从事石化方面的附加产品的开发，当前地方税收中占的城市维护建设就是由石油及制品制造创造的，也就是由传统的石油化工行业贡献的，在今后还需要进一步做好石化附加产品的开发和利用，深化石化产品的深加工和石化产品的配套产业的开发；再次，茂名市滨海新区有全国有名的水果生产基地，充分利用有利的地理位置培育、种植多产优质的荔枝、龙眼等水果，来发展地方特色经济。总之，充分利用滨海新区的地理优势，提高本地区生产经营能力，促进地方经济的快速、协调发展，从而保证地方税收收入的健康稳定增长。
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